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向境外母公司支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)的稅費(fèi)分析問(wèn)題？

2023-07-24 企業(yè)所得稅 1132人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)描述，由于上述瑞士母公司派出專(zhuān)家所提供的技術(shù)服務(wù)不涉及使用專(zhuān)有技術(shù)等，根據(jù)國(guó)稅函[2009]507號(hào)關(guān)于技術(shù)服務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的判斷，我們初步評(píng)估，貴司購(gòu)買(mǎi)上述服務(wù)為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，非特許權(quán)使用費(fèi)；貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)將涉及以下稅費(fèi)：

　　一、企業(yè)所得稅：無(wú)根據(jù)《中國(guó)和瑞士稅收協(xié)定》第五條規(guī)定，上述技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，雖然有外籍專(zhuān)家入境提供服務(wù)幾天，但未超過(guò)稅收協(xié)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的“6個(gè)月”限額，故上述技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　據(jù)此，境內(nèi)公司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　二、增值稅及其附加：6%及附加稅

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第十二條、第二十條規(guī)定，貴司作為服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)，支付上述服務(wù)費(fèi)具有扣繳義務(wù)，且第二十條規(guī)定，是按應(yīng)稅服務(wù)的稅率（注：非代扣代繳人適用的增值稅稅率或征收率；增值稅的法定稅率包括0、6%、9%、13%），故貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí)需要代扣代繳6%的增值稅及其附加。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《中國(guó)和瑞士稅收協(xié)定》

　　第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：

　　(一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；

　?。ǘ┚喖s國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月的為限?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

　　附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第十二條在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

　　（一）、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；第二十條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]507號(hào)）

　　四、在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過(guò)程中使用了某些專(zhuān)門(mén)知識(shí)和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)，則此類(lèi)服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。但如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)，則此類(lèi)服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。
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    2022-01-13 10:09 35人看過(guò)
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  • 提供的綠化養(yǎng)護(hù)服務(wù)需要繳納增值稅嗎？

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    我司為一般納稅人，近日購(gòu)買(mǎi)材料已入庫(kù)，但是尚未收到發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我司月末在進(jìn)行暫估入賬時(shí)，是否可以同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額暫估？

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  • 轉(zhuǎn)租房產(chǎn)是否允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開(kāi)具發(fā)票？

    轉(zhuǎn)租房產(chǎn)是否允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開(kāi)具發(fā)票？

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    2023-07-24 15:07 3637人看過(guò)
  • 稅控盤(pán)服務(wù)費(fèi)如何賬務(wù)處理？

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    2023-07-24 15:07 4753人看過(guò)
  • 商業(yè)承兌匯票可以背書(shū)給自然人嗎？

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    2023-07-24 15:07 4446人看過(guò)

陸陸

碩士

高頓規(guī)劃師

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  • 已開(kāi)通！2023年寧夏注冊(cè)會(huì)計(jì)師繳費(fèi)入口及流程一覽
    已經(jīng)開(kāi)通！2023年的寧夏注冊(cè)會(huì)計(jì)師繳費(fèi)入口為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)”（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡(jiǎn)稱(chēng)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)），除此之外，考生還可以選擇通過(guò)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官方微信公眾號(hào)”進(jìn)行繳費(fèi)。
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    2023年cpa分為專(zhuān)業(yè)和綜合兩個(gè)階段，具體時(shí)間如下：1、專(zhuān)業(yè)階段考試時(shí)間：2023年8月25-27日；2、綜合階段考試時(shí)間：2023年8月26日
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    注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)管考試會(huì)給年金系數(shù)。專(zhuān)業(yè)階段考試科目：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法。專(zhuān)業(yè)階段考試報(bào)名人員可以同時(shí)報(bào)考6個(gè)科目，也可以選擇報(bào)考部分科目。綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一、試卷二)。
  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間2023年具體是什么時(shí)候？一文讀懂全部信息
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間2023年具體是什么時(shí)候？有關(guān)2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間相關(guān)安排，中注協(xié)已經(jīng)下發(fā)了通知，對(duì)于已經(jīng)報(bào)名的考生來(lái)說(shuō)，一定要了解這些信息，為了幫大家梳理，高頓小編特意整理了這篇文章，希望能提供一些幫助。 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間2023年具體是什么時(shí)候？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有專(zhuān)業(yè)和綜合兩個(gè)階段，2023年具體時(shí)間安排如下： 1、專(zhuān)業(yè)階段考試時(shí)間 2023年8月25日(星期五) 08:30-11:30會(huì)計(jì)(第一場(chǎng)) 13:00-15:00稅法(第一場(chǎng)) 17:00-19:00經(jīng)濟(jì)法(第一場(chǎng)) 2023年8月26日(星期六) 08:30-11:00審計(jì) 08:30-11:00財(cái)務(wù)成本管理(第一場(chǎng)) 13:00-15:30財(cái)務(wù)成本管理(第二場(chǎng)) 17:00-19:00公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 2023年8月27日(星期日) 08:30-11:30會(huì)計(jì)(第二場(chǎng)) 13:00-15:00稅法(第二場(chǎng)) 17:00-19:00經(jīng)濟(jì)法(第二場(chǎng)) 2、綜合階段考試時(shí)間 2023年8月26日(星期六) 8:30-12:00職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一) 14:00-17
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