從農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織租賃房產(chǎn)是否可以憑收據(jù)稅前扣

2023-07-24 企業(yè)所得稅 1926人瀏覽

老師回答

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條第（一）款的規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。在我農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)聯(lián)社為農(nóng)村集體組織是依法無需辦理稅務(wù)登記的單位。

　　同時(shí)，根據(jù)《廣州市農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦法》第四十四、四十五條的規(guī)定，農(nóng)村發(fā)生涉稅事項(xiàng)時(shí)使用發(fā)票；發(fā)生非涉稅事項(xiàng)時(shí)使用《農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收據(jù)》。

　　而根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件1第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。所以，村經(jīng)濟(jì)聯(lián)社的該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。

　　綜上所述，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)應(yīng)當(dāng)取得對方代開的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，不得以租金收據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

　　第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　《廣州市農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦法》

　　第二條本辦法適用于我市行政村和按《廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理規(guī)定》（粵府[2006]第109號令）設(shè)立的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織[下稱村（社）]。

　　村民委員會改制為居民委員會后，仍按農(nóng)村管理模式保留的集體經(jīng)濟(jì)組織適用本辦法。行政村、居民委員會依法設(shè)立的企業(yè)不適用本辦法。

　　第四十四條農(nóng)村使用的財(cái)務(wù)票據(jù)包括發(fā)票和《農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收據(jù)》。

　　第四十五條農(nóng)村發(fā)生財(cái)政補(bǔ)助補(bǔ)貼、接受捐贈、回收拆借、預(yù)收押金和其他預(yù)收款等非涉稅收入事項(xiàng)時(shí)，使用《農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收據(jù)》。

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