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財務風險貨幣資金是什么

2021-12-30 管理會計師 1470人瀏覽
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財務風險貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金,按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
它是企業(yè)中最活躍的資金,流動性強,是企業(yè)的重要支付手段和流通手段,因而是流動資產(chǎn)的審查重點。
其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。
(1)貨幣資金的性質(zhì)。
貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資產(chǎn)中,貨幣資金的流動性最強,并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn),也是惟一能代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行,企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金,以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標。
(2)貨幣資金的范圍。
貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的(如銀行凍結(jié)存款等),均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內(nèi)容,貨幣資金有哪些核算科目呢?為了適應貨幣資金管理的需要,一般設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中,“現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款,但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況,資產(chǎn)負債表上一般只列示“貨幣資金”項目,不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。
(3)貨幣資金內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度,指處理各種業(yè)務活動時,依照分工負責的原則在有關(guān)人員之間建立的相互內(nèi)部控制制度,是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度,它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。
企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支多少而有所不同,但一般應包括以下五項主要內(nèi)容:
①貨幣資金收支業(yè)務的全過程分工完成、各負其責。
②貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化。
③貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開處理。
④貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。
⑤內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。
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