研發(fā)失敗進項稅能否抵扣問題如何處理？
2022-02-16
個人所得稅
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老師回答
答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進項是用于簡易計稅、免稅、集體福利和個人消費等財稅[2016]36號附件一第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則貴司取得的進項不可以抵扣；通常，企業(yè)購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。
故，進項稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)財稅[2016]36號等增值稅進項抵扣規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項目是失敗的，但此研發(fā)項目是屬于一般計稅方式的，相關(guān)研發(fā)進項往往也是可以做認證抵扣的。
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相關(guān)規(guī)定：
《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
?。ㄋ模┓钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。
?。ㄎ澹┓钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
?。┵忂M的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
?。ㄆ撸┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。
本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
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