企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評估企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的風(fēng)險識別、分析、評價、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活動。
企業(yè)風(fēng)險管理審計的特點
其一審計工作重心開始轉(zhuǎn)移。審計人員的審計工作由原來的內(nèi)部控制審計擴(kuò)展到所有風(fēng)險管理技術(shù)審計,審計范圍拓寬了很多。
其二審計思路和觀念發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變。賬項基礎(chǔ)審計注重具體交易事項的審查測試;制度基礎(chǔ)審計雖注重內(nèi)部控制的符合性測試,而企業(yè)風(fēng)險管理審計則是注重確認(rèn)和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法。
其三是企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的更加明確,在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險因素,降低和防范各種風(fēng)險,協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。
最后企業(yè)風(fēng)險管理審計的方法更科學(xué)、更先進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險管理審計是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論,確定關(guān)鍵風(fēng)險點,進(jìn)行風(fēng)險評估,采取必要的措施降低或消除風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理審計還廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、統(tǒng)計分析和計算機(jī)等技術(shù)方法,使審計工作更加簡單、快捷。
開展企業(yè)風(fēng)險管理審計的意義
風(fēng)險管理現(xiàn)今已成為一項公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快,隨之而來的是競爭的全球化、經(jīng)營的戰(zhàn)略化,風(fēng)險管理則比以前任何時候更顯得重要了,對企業(yè)管理者和決策者而言,其地位也越發(fā)的舉足輕重,企業(yè)風(fēng)險管理審計上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度,成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的首要使命,對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。
(一)實施企業(yè)風(fēng)險管理審計是針對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督,以便及時發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險點,把風(fēng)險損失控制在最低限度,與此同時,能夠通過對內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處,并提出改進(jìn)意見,進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度。
(二)實施企業(yè)風(fēng)險管理審計還能起到預(yù)防風(fēng)險與警示的作用,企業(yè)結(jié)合實際情況制定具體的內(nèi)控制度,由相關(guān)部門或人員具體實施,事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險,把風(fēng)險消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài),而當(dāng)風(fēng)險產(chǎn)生并造成損失時,分析原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),采取相應(yīng)措施,發(fā)揮風(fēng)險管理審計的警示作用。
(三)企業(yè)風(fēng)險管理審計的開展,還有助于提高外部審計質(zhì)量和效率。
開展企業(yè)風(fēng)險管理審計面臨的問題
目前,從世界范圍看,企業(yè)的風(fēng)險管理審計尚處在發(fā)展階段,還有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有實行,風(fēng)險管理審計的理論研究方面的工作及成果還比較少,風(fēng)險管理審計的發(fā)展還面臨著若干問題。
(一)風(fēng)險意識淡薄。
(二)企業(yè)風(fēng)險管理審計的創(chuàng)新受到一定程度的外部因素的制約。
(三)企業(yè)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨立的風(fēng)險管理部門。
(四)對企業(yè)風(fēng)險管理審計的定位不夠清楚、準(zhǔn)確。
(五)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理審計
(六)在企業(yè)風(fēng)險管理審計的范圍上
(七)企業(yè)風(fēng)險管理審計人才嚴(yán)重匱乏。
開展企業(yè)風(fēng)險管理審計采取的措施
在全球經(jīng)濟(jì)化的當(dāng)今世界,企業(yè)為了使自己在競爭中贏得優(yōu)勢、搶得先機(jī),為了更好地開展風(fēng)險管理審計,必須對審計工作中存在的問題采取有效地措施。
(一)我國要加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險管理審計的重視程度
(二)立足現(xiàn)實
開展符合我國國情的風(fēng)險管理審計創(chuàng)新。
(三)轉(zhuǎn)變企業(yè)觀念
提高企業(yè)風(fēng)險意識,將風(fēng)險管理納入企業(yè)的經(jīng)營管理之中。
(四)在重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理審計的同時,對于企業(yè)其他風(fēng)險管理(如制度風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理)的審計也應(yīng)該引起足夠的重視,在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的現(xiàn)代企業(yè)的競爭中,哪怕只忽視一種風(fēng)險都很可能使企業(yè)遭受巨大的損失,因此,審計人員應(yīng)全面系統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計。
(五)重視風(fēng)險管理在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位
(六)企業(yè)風(fēng)險管理審計要做到經(jīng)?;?、制度化。
(七)開展企業(yè)風(fēng)險管理審計,需要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計人才。