待抵扣進項稅會計科目

2019-07-25 稅務(wù)師 1494人瀏覽

老師回答

　　待抵扣進項稅會計科目主要包括：

　　一、應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應(yīng)在認證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出"。

　　二、管理費用-業(yè)務(wù)招待費

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號,以下簡稱財稅【2016】36號文)，原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　因此，企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出。

　　三、固定資產(chǎn)-房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動室)

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應(yīng)在認證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出"。

　　四、營業(yè)外支出-非正常損失

　　財稅[2016]36號文規(guī)定,原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。?）非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。?）非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)建筑服務(wù)。

　　（4）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　因此，企業(yè)已將"待處理財產(chǎn)損益"認定為"營業(yè)外支出-非正常損失"時，所開具的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣,應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

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