待抵扣進(jìn)項稅額怎么算

2019-07-25 稅務(wù)師 535人瀏覽

老師回答

　　待抵扣進(jìn)項稅額是已記賬，本月未認(rèn)證的進(jìn)項稅額。此筆分錄是待抵扣稅金轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的做法。這筆分錄所對應(yīng)的金額是本月所認(rèn)證己認(rèn)證通過能抵扣的進(jìn)項稅金。

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅【2018】33號)文規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

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