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公司出售廠房需要繳納什么稅?

2023-09-18 CPA 1525人瀏覽
老師回答
公司出售廠房需要繳納什么稅?關(guān)于這個問題的答案,高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息,現(xiàn)在為您解答。
一、公司出售廠房需要繳納什么稅?
公司出售廠房,需要繳納的稅費有:增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅,不同稅種有各自的計稅規(guī)則,下面具體分析各個稅種:
1.增值稅
(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(3)一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn),應(yīng)適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。
(4)一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn),應(yīng)適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。
(5)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(6)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。
(8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,不得扣除對應(yīng)的土地價款。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。
(1)納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%。
(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%。
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
3.教育費附加和地方教育費附加
教育費附加和地方教育費附加與城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)一致,教育費附加征收比率為3%,地方教育附加征收比率為2%。
4.土地增值稅
以轉(zhuǎn)讓廠房取得的不含增值稅收入減去扣除項目金額后的余額為增值額;然后計算增值額與扣除項目金額之間的比例,以確定適用稅率的檔次和對應(yīng)的速算扣除系數(shù);最后計算土地增值稅應(yīng)納稅額。
5.企業(yè)所得稅
屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”,一般企業(yè)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.印花稅
按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”適用0.5‰的稅率繳納印花稅。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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