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如何計(jì)算出口貨物勞務(wù)免抵退稅額?

2023-09-19 CPA 624人瀏覽
老師回答
如何計(jì)算出口貨物勞務(wù)免抵退稅額?關(guān)于這個(gè)問題的答案,高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息,現(xiàn)在為您解答。
一、如何計(jì)算出口貨物勞務(wù)免抵退稅額?
出口貨物勞務(wù)免抵退稅額怎么計(jì)算:對(duì)于退稅率低于征稅率的出口貨物,免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個(gè)步驟。
免——即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。
剔——就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程,把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(或營業(yè)成本)——外銷成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額,讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實(shí)惠。
“抵”之后企業(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。
退——在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí),才會(huì)涉及出口退稅。在這個(gè)時(shí)候,內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了,而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。
在計(jì)算免抵退稅時(shí),考慮退稅率低于征稅率,需要計(jì)算不予免抵退稅的金額,從進(jìn)項(xiàng)稅中剔除出去,轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中(與所得稅一章銜接),因此,免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個(gè)步驟。
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郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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