簡易計稅差旅費(fèi)專票怎么做賬

2020-07-07 初級會計職稱 1455人瀏覽

老師回答

簡易計稅差旅費(fèi)專票做賬不需認(rèn)證抵扣，稅金合計金額記入成本，涉及到一般計稅的按照一般計稅。分錄為：借：原材料、庫存商品等，貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

一般計稅和簡易計稅的區(qū)別

1、適用范圍。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

2、應(yīng)納稅額。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

3、稅率區(qū)別。簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡易征收率；一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣。適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額；采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項稅額。

特別的是，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

5、是否開具專票。適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。

差旅費(fèi)的進(jìn)項稅是否可以抵扣

1、對于能夠提供證明材料的差旅費(fèi)可以進(jìn)行抵扣。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的差旅費(fèi)支出允許稅前扣除。

3、已失效的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》下制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。該扣除辦法明確了差旅費(fèi)可以作為銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證。

4、綜上所述，在目前國家并未明確差旅費(fèi)具體規(guī)定的情況下，企業(yè)對發(fā)生的這項費(fèi)用，仍應(yīng)該按照國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定，在真實、合理、合法的條件下歸集和列支，待具體文件出臺后再行調(diào)整。

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