增值稅網(wǎng)上申報，簡易計稅如何填列

2022-05-19 初級會計職稱 579人瀏覽

老師回答

例：一般納稅人甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2017年10月銷售非自建的一棟辦公樓，取得含稅收入1005萬元，開具增值稅專用發(fā)票。選用簡易方法計稅。該辦公樓為營改增后購入，購置原價為900萬元。

填報甲企業(yè)的與銷售相關(guān)的增值稅申報表。

一、相關(guān)政策

（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前購入的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法計稅。適用簡易計稅方法計稅時，可適用差額納稅，可以扣除不動產(chǎn)購置原價后確定銷售額。征收率5%。向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）應(yīng)按以上方法按5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

二、相關(guān)數(shù)據(jù)計算

（一）預(yù)繳稅款

預(yù)繳稅款數(shù)額=（10050000-9000000）÷（1+5%）×5%=50000元

（二）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=（10050000-9000000）÷（1+5%）×5%=50000元

應(yīng)補(bǔ)稅額=50000-50000=0

（三）填報附列資料（一）的數(shù)據(jù)

1、“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10050000÷（1+5%）=9571428.57元

2、“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”=9571428.57×5%=478571.43元

3、“扣除后”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”=（10050000-9000000）÷（1+5%）×5%=50000元

三、填報申報表

（一）是否填報《增值稅預(yù)繳稅款表》

非房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，向地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，不在填報《增值稅預(yù)繳稅款表》的范圍之內(nèi)。

（二）填報《增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售明細(xì)）》

在第4行“”對應(yīng)的各列：

1、在第1列“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”填“9571428.57”；

2、在第2列“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填“478571.43”；

3、在第9列“合計”“銷售額”填“9571428.57”；

4、在第10列“合計”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填“478571.43”；

5、在第11列“合計”“價稅合計”填“10050000”；

6、在第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填“9000000”；

7、在第13列“扣除后”“銷售額”填“1050000”；

8、在第14列“扣除后”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填“50000”。

（三）填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》

在第5行“5%征收率的項(xiàng)目”對應(yīng)的各列：

1、在第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”填“10050000”；

2、在第3列“本期發(fā)生額”填“9000000”；

3、在第4列“本期應(yīng)扣除金額”填“9000000”；

4、在第5列“本期實(shí)際扣除金額”填“9000000”。

（四）填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）稅額抵減情況表》

在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”對應(yīng)的各列：

1、在第2列“本期發(fā)生額”填“50000”；

2、在第3列“本期應(yīng)抵減稅額”填“50000”；

3、在第4列“本期實(shí)際抵減稅額”填“50000”。

（五）填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

在“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列：

1、在第5行“（二）按簡易辦法計稅銷售額”填“9571428.57”；

2、在第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”填“50000”；

3、在第24行“應(yīng)納稅額合計”填“50000”；

4、在第27行“本期已繳稅額”填“50000”；

5、在第28行“①分次預(yù)繳稅額”填“50000”；

6、在第32行“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”填“0”；

7、在第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填“0”。
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