使用權(quán)資產(chǎn)的折舊是否可以在稅前扣除
2022-03-02
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老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)—租賃》第二十一條規(guī)定，承租人不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，應(yīng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。
但是目前在稅務(wù)上仍然需要區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊不得稅前扣除。
綜上，雖然會(huì)計(jì)上需要對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是屬于經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊，不允許稅前扣除。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)—租賃》
第二十條在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二十一條、第二十二條、第二十七條及
第二十九條的規(guī)定，采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
第二十一條承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。
承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
《企業(yè)所得稅法》
第十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
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我司通過青少年發(fā)展基金會(huì)捐款 100 萬元，項(xiàng)目名稱為抗擊疫情，希望同行。關(guān)于這個(gè)捐贈(zèng)在填報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候，是否可以作為捐贈(zèng)支出全額扣除呢？
2022-03-02 13:26
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2022-03-02 13:03
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我公司自建的廠房中，有一棟樓是專門用于研發(fā)使用的房產(chǎn)，請(qǐng)問在研發(fā)費(fèi)用的歸集時(shí)是否可以將該房產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸集為研發(fā)費(fèi)用？
2022-03-02 13:03
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2022-03-02 13:03
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2022-02-16 10:02
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2022-02-15 11:02
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2022-02-11 16:02
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