外商投資企業(yè)取得股息紅利適用稅率是多少
2022-03-02
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老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得(包括企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。即對(duì)非居民企業(yè)取得境內(nèi)居民企業(yè)(含在境內(nèi)及境外上市企業(yè)及非上市企業(yè))
股息分紅應(yīng)按10%稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對(duì)符合稅收協(xié)定(安排)待遇取得股息、紅利，可按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
綜上，境外法人股東從境內(nèi)子公司取得股息、分紅，適用企業(yè)所得稅稅率為10%。另，根據(jù)《中港稅收安排》第十條規(guī)定，上述香港法人股東從大陸子公司取得股息紅利，如果滿足受益所有人身份認(rèn)定，因上述持股比例40%超過(guò)25%，可享受5%的預(yù)提所得稅稅率優(yōu)惠政策；否則適用10%的所得稅稅率。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》
第十條股息
一、一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。
二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，
如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)：
?。ㄒ唬┤绻芤嫠腥耸侵苯訐碛兄Ц豆上⒐局辽?5%股份的，為股息總額的5%；
?。ǘ┰谄渌闆r下，為股息總額的10%.
雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。
本款不應(yīng)影響對(duì)該公司就支付股息的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。
四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。
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A 公司為供暖公司，A 通過(guò)自建鍋爐房提供供暖業(yè)務(wù)。現(xiàn)在 A 公司將鍋爐房委托 B 供暖公司運(yùn)營(yíng)，并按年支付 B 公司運(yùn)營(yíng)費(fèi)；B 公司接受委托后派人員進(jìn)入
2022-02-15 11:04
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我司主營(yíng)蒸汽供熱，一般納稅人?，F(xiàn)將供熱系統(tǒng)產(chǎn)出的蒸汽出售給關(guān)聯(lián)公司，請(qǐng)問(wèn)我司出售蒸 汽適用增值稅稅率為多少？
2022-02-11 14:23
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我司日常經(jīng)營(yíng)中，因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出，上述支付勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
2022-03-02 13:03
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自然人股東 S 持有一家非上市公司的股份，現(xiàn)將 S 持有的股份轉(zhuǎn)讓給一家企業(yè)。現(xiàn)在稅務(wù)局認(rèn)為股份轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不公允，他們認(rèn)為股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該要含有 S 持有的股份在該企業(yè)享有的未分配利潤(rùn)、留存收益份額。請(qǐng)問(wèn)這個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的價(jià)格應(yīng)該怎么樣算才是公允的？
2022-03-02 13:03
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我司為一家服務(wù)型企業(yè)，為了更好的體現(xiàn)公司的人文關(guān)懷，我司為員工又額外購(gòu)買了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。請(qǐng)問(wèn)，為員工購(gòu)買的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？
2022-03-02 13:03
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如果公司從稅后利潤(rùn)拿出一部分發(fā)給公司員工，稅后利潤(rùn)意思是，不能作為費(fèi)用稅前扣除的，類似于提取盈余公積那種，提一部分發(fā)給員工，該公司員工繳納個(gè)稅是按工資薪金還是偶然所得交？
2022-03-02 13:03
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我們公司是北京市的一家企業(yè)，2020 年 11 月根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向公司高層決定再成立一家全資子公司。在該家子公司成立期間，還沒(méi)有設(shè)立公司名稱也沒(méi)有取得納稅人識(shí)別號(hào)，所以前期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)都是由母公司，即我司支付的，發(fā)票也是開(kāi)具的我們公司的抬頭。請(qǐng)問(wèn)，我司的這些費(fèi)用支出，是由我司在稅前扣除還是在子公司成立后，作為子公司籌建期的開(kāi)辦費(fèi)在企業(yè)所得稅稅
2022-02-11 16:02
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自然人甲乙和法人丙同為合伙企業(yè) A 的合伙人，原認(rèn)繳出資額合計(jì)為 1000 萬(wàn)，其中甲乙各 250 萬(wàn)，份額是 25%，丙 500 萬(wàn)，份額是 50%，但甲實(shí)際出資 100 萬(wàn)，乙實(shí)際出資 170 萬(wàn)，丙實(shí) 際出資 230 萬(wàn)，現(xiàn)因客觀原因，各個(gè)合伙人無(wú)法繼續(xù)出資，需按目前實(shí)際出資額對(duì)各合伙人未 實(shí)際出資的部分進(jìn)行減資，由 1000 萬(wàn)變更為 500 萬(wàn)，各合伙人份額由 25%、25%、50%變更 為 20%、34%、46%，且這個(gè)過(guò)
2022-02-11 14:02
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