收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增量留抵退稅額需要繳納企

2022-02-15 其他 1250人瀏覽

老師回答

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條以及第六條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。其中，來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得主要包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入以及其他收入等。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
另外，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)第八條規(guī)定，增量留抵退稅額主要是指根據(jù)新增加的期末留抵稅額乘以相應(yīng)的比例計(jì)算而成的應(yīng)退還部分，實(shí)質(zhì)上屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，即貴司在賬務(wù)處理上按照增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
另外，參考國(guó)家稅務(wù)總局 2020 年 11 月 20 日發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十五期）》第九條問答規(guī)定（問答內(nèi)容見附錄），國(guó)家稅務(wù)總局也認(rèn)為退還的增值稅增量留抵稅額不需要計(jì)入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。
綜上，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增量留抵退稅不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)收收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法
第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）
八、自 2019 年 4 月 1 日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與 2019 年 3 月底相比新增加的期末留抵稅額。
（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十五期）》
9、我們是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還的增值稅增量留抵稅額是否需要計(jì)入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅?
答：退還的增值稅增量留抵稅額不需要計(jì)入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

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