會計實務(wù)中有一些棘手的問題,新手會計初次接觸可能有點困難。小編為你整理了較難處理的會計實務(wù)問題,詳情請看下文。
補貼收入在會計報表中如何設(shè)置?
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行會計制度規(guī)定,應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”屬“利潤表”項目,而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“利潤表”中反映,期末無余額。
02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)補交稅款時
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對查補的前年度的企業(yè)所得稅,在編制利潤表時,通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。
03.促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題
暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
收到票時:
借:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
05.代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2、出口銷售時,按實際售價
借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)
貸:應(yīng)付賬款
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:代銷商品款
貸:受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入
借:應(yīng)付賬款
貸:代購代銷收入(手續(xù)費收入)
銀行存款
4、代理進口
(1)、收到委托單位的收購資金時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借:商品采購(進價成本)
應(yīng)收賬款(代墊運雜費)
貸:銀行存款
(3)、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時
借:應(yīng)付賬款
貸:商品采購(進價成本)
應(yīng)收賬款(代墊運雜費)
代購代銷收入(代理手續(xù)費)
退回委托單位多給的收購資金時
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過“預(yù)收賬款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款,開收據(jù)時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
收最后一期房款,開發(fā)票時
借:銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)
貸:經(jīng)營收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題
生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?(比如:飼料。)
借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,
貸:主營業(yè)務(wù)收入
由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬,借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。
另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下,增設(shè)“減免稅款”項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時,直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報“稅額”
08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借:管理費用
貸:累計折舊
10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購油)
1.購油時
借:材料采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時,假設(shè)是屬于未查明原因的,做賬時為:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:材料采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出
11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題
1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算,否則不通過此科目,直接記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。
2、對有些購貨單位不存在,貨款事實上收不回來,應(yīng)作為壞賬處理,轉(zhuǎn)入管理費用。
12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實際付款額借:“庫存商品”等科目貸:“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,借:原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款,
13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題
收到投資的廠房和機器設(shè)備時,會計處理為:按照投資單位的賬面原價,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照新確認的價值,貸記“實收資本”,賬面原價大于新確認價值的差額,貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的,則按照新確認的價值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實收資本”。
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用——待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目.
征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發(fā)生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的。
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時,應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會計分錄為
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:其它業(yè)務(wù)收入
(2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤,計算繳納企業(yè)所得稅,會計分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——銷項稅
但交稅時,稅所按“收入1001”來計算稅金(1001?7%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長款0.01元
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.01元
借:現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長款0.01元
處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長款0.01元
貸:營業(yè)外收入0.01元
17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票,會計如何處理
購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的,專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。
賬務(wù)處理如下:
(1)發(fā)出商品時,
借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品
(2)開出發(fā)票時,
借:應(yīng)收賬款——某公司
貸:應(yīng)交增值稅——銷項稅額
貸:商品銷售收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時
借:銀行存款,
貸:應(yīng)收賬款——某公司
18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對該公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時作×元罰款,請問分錄如何處理(該公司連續(xù)五年未有利潤)?
計提所得稅時,
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
支付罰款時,
借:營業(yè)外支出——稅收罰款
貸:銀行存款
繳交稅金時
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
19.企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問題
公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理,其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)賬務(wù)處理如下:
購買福利設(shè)施時:
借:固定資產(chǎn)10000
貸:銀行存款10000
結(jié)轉(zhuǎn)公益金:
借:盈余公積——公益金100009
貸:盈余公積——一般盈余公積10000元
20.委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題
某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價1000元/噸,共10000元;進口時海關(guān)估價為1200元/噸,共12000元;另進口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。
借:原材料15000元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000元
貸:應(yīng)付賬款——*外貿(mào)公司18000元
付匯時:
借:應(yīng)付賬款——*外貿(mào)公司18000元
貸:銀行存款18000元
在此需說明的是:原材料的進價,根據(jù)會計制度規(guī)定,應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價,并非購買材料的實際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
21.銷售貨物發(fā)生折讓,購買方如何進行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時,在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時,購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下
(1)如商品尚未驗收入庫,則作紅字分錄
借:物資采購(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
(2)如商品已驗收入庫,采用進價核算的,則作紅字分錄
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。
22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付福利費
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
庫存商品(成本價×數(shù)量)該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在利潤表中反映
23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?
按會計的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會計事項,可適當(dāng)簡化處理,列入管理費用即可。
24.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借:其它應(yīng)收款——墊支運費
貸:銀行存款等
收到款項時:
借:銀行存款等
貸:其它應(yīng)收款——墊支運費
25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題
投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不核算金額,不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中,只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。
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