企業(yè)應(yīng)付各項工資、獎金、津貼和福利費核算的基本賬戶是：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶。這兩個的明細賬的設(shè)置可按職工類別分別設(shè)置。
(1)應(yīng)付工資的賬務(wù)處理。
根據(jù)工資計算表做應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理：
向銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資，按實際提取數(shù)：
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
發(fā)放工資時、按實際發(fā)放數(shù)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金
(2)工資分配的賬務(wù)處理。工業(yè)企業(yè)當月發(fā)生的應(yīng)付工資，凡是基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間工人的工資，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”和“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”賬戶；各個生產(chǎn)單位的管理人員、技術(shù)人員的工資應(yīng)借記“制造費用”賬戶；廠部行政部門人員、離退休人員的工資應(yīng)借記“管理費用”賬戶；在建工程施工人員的工資應(yīng)借記“在建工程”賬戶；產(chǎn)品銷售人員的工資借記“營業(yè)費用”賬戶；醫(yī)務(wù)部門及福利部門人員的工資應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶；工會部門人員的工資應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”賬戶；職工子弟學校職員的工資借記“營業(yè)外支出”賬戶；從事其他業(yè)務(wù)人員的工資應(yīng)借
記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，按應(yīng)付工資總額貸記“應(yīng)付工資”賬戶。
(3)應(yīng)付職工薪酬－職工福利的賬務(wù)處理。根據(jù)福利費計算表提取應(yīng)付福利費時，賬務(wù)處理為：根據(jù)規(guī)定提取的應(yīng)付福利費，按應(yīng)付工資分配的不同部門應(yīng)分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“在建工程”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶。
應(yīng)付職工薪酬－職工福利支用的賬務(wù)處理是：支付福利費時，按其實際發(fā)生金額借記“應(yīng)付職工薪酬－職工福利”賬戶，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶；若有代墊的職工醫(yī)藥費，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶。
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