【問】A公司擁有B公司18%的股權(quán),2006年B公司以價(jià)值5000萬元的不良資產(chǎn)(包括存貨、長期股權(quán)投資、長期待攤費(fèi)用、3年以上往來款等)置換A公司評估值為5000萬元的房產(chǎn),請問賬務(wù)如何處理?
【答】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定,在非貨幣性資產(chǎn)交換,對換入資產(chǎn)的成本有兩種計(jì)量基礎(chǔ)。當(dāng)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量,應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。
A、B公司為關(guān)聯(lián)方,若A、B公司的定價(jià)公允,則其賬務(wù)處理為:
A公司:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交土地增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
借:長期股權(quán)投資
庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)收賬款等
貸:固定資產(chǎn)清理
最后,A公司根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶余額的方向:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
B公司:
借:固定資產(chǎn)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備
貸:主營業(yè)務(wù)收入(存貨公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
長期股權(quán)投資
投資收益(長期投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益)
應(yīng)收賬款等
營業(yè)外收入(非流動資產(chǎn)處置利得等)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(支付契稅及交易費(fèi)用等)
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