在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部，會(huì)計(jì)人員與出納人員的工作聯(lián)系最為密切，收付款的原始單據(jù)幾乎天天在會(huì)計(jì)與出納之間進(jìn)行傳遞。但是，由于一些企業(yè)管理不規(guī)范，沒(méi)有很好的內(nèi)控措施，會(huì)計(jì)與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無(wú)章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責(zé)或推卸責(zé)任的問(wèn)題。
因此，雖然是財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部，原始單據(jù)在會(huì)計(jì)與出納之間進(jìn)行傳遞交接的，也應(yīng)做好交接手續(xù)?，F(xiàn)在介紹一下我的做法及要求。
一、會(huì)計(jì)與出納之間的日常單據(jù)交接必須簽字確認(rèn)
為此，我為出納設(shè)計(jì)一份表格，出納人員必須在當(dāng)日下班前做好連表格及原始單據(jù)交會(huì)計(jì)審核，會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后簽字返回一份給出納。
出納制作，會(huì)計(jì)復(fù)核簽字表至少一式兩份，也可以根據(jù)需要確定制作份數(shù)，分送需要掌握公司資金變化的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理等。銀行收付款單據(jù)移交也可以按該表格式制作，只是需要把表頭改一改即可。
表的好處：
1、該表類(lèi)似于現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，出納在做表的過(guò)程就可以核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記賬是否正確，會(huì)計(jì)人員也可以在*9時(shí)間為出納發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤;
2、企業(yè)資金管理人員也可以從該表了解企業(yè)每天的資金流量;
3、分清楚了會(huì)計(jì)與出納人員之間的責(zé)任，避免因責(zé)任不清而發(fā)生單據(jù)遺失后相互扯皮。
二、出納付款依據(jù)的移交
實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)和無(wú)資金預(yù)算的單位，報(bào)賬人員喜歡直接找出納付款，而出納由于本身遺失最后賠錢(qián)的事情也是時(shí)有發(fā)生等。因此，對(duì)于管理規(guī)范的企業(yè)應(yīng)由資金管理崗向出納傳遞付款依據(jù)而不是報(bào)賬人員直接找出納。
表格由資金管理崗會(huì)計(jì)制作，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后簽字交出納執(zhí)行。資金管理崗會(huì)計(jì)要檢查報(bào)賬審批手續(xù)是否完善、是否屬于企業(yè)現(xiàn)金支付范圍等，而資金負(fù)責(zé)人則通過(guò)簽字控制資金支付的進(jìn)度與節(jié)奏等。當(dāng)然，所有報(bào)賬人員的原始單據(jù)首先只能交到資金管理崗會(huì)計(jì)而不是出納。
同樣道理，對(duì)于通過(guò)銀行存款(所謂公賬)支付也應(yīng)按類(lèi)似程序：
通過(guò)這樣控制后，出納只能按照已經(jīng)收到的單據(jù)和規(guī)定的時(shí)間支付款項(xiàng)。對(duì)于資金比較緊張的企業(yè)，這樣的控制是非常有用的，管理人員可以根據(jù)輕重緩急來(lái)調(diào)配資金支付的先后順序;對(duì)于有多個(gè)開(kāi)戶(hù)銀行的企業(yè)，通過(guò)控制支付銀行等為一些銀行賬戶(hù)保留必要的賬戶(hù)余額。
三、收款憑據(jù)的傳遞
在日常工作中，出納可能會(huì)收取一些現(xiàn)金，必然會(huì)開(kāi)具收款收據(jù)。對(duì)于非ERP等系統(tǒng)制作的收據(jù)，應(yīng)該由會(huì)計(jì)人員在使用前登記，并保證編號(hào)是連續(xù)的，作廢的必須全部聯(lián)次保留。系統(tǒng)制作收款收據(jù)的，刪除、修改、作廢的權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格控制，并且應(yīng)定期或不定期檢查收款收據(jù)操作記錄，如發(fā)現(xiàn)有刪除、修改、作廢，必須查明原因并登記。
所有收款收據(jù)由出納填制好以后，交財(cái)務(wù)印章管理人員加蓋印章(財(cái)務(wù)印章不能由出納管理)后交交款人一份，一份交出納做賬使用。
四、原始單據(jù)上印記的加蓋
出納人員應(yīng)及時(shí)在已經(jīng)收款的收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“銀行收訖”，在已經(jīng)支付的單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”。會(huì)計(jì)人員在審核出納移交單據(jù)時(shí)，也應(yīng)審核是否加蓋。
出納與會(huì)計(jì)之間的單據(jù)移交雖然是小事，如能把小事辦好豈不是更好!
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