2016年被稱為是營改增之年，這一年對于建筑業(yè)而言可謂是感慨良多，在這一年中，你可能經(jīng)常聽到建筑業(yè)增值稅怎么繳、進項稅額能抵扣嗎等等這類問題，那么這些問題究竟該如何處理呢？看到的學(xué)員有福了，下面網(wǎng)校就為大家來一一解答這些問題。
建筑業(yè)營改增后熱點問題集錦
一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，能選擇適用簡易計稅方法嗎？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
二、建筑業(yè)營改增后銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
（1）建筑企業(yè)一般納稅人銷售2016年5月1日前購入的除不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程外的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）建筑企業(yè)一般納稅人銷售2016年5月1日后購入的除不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程外的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)本身的增值稅率計算銷項稅額。
（3）建筑企業(yè)納稅人銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，按照2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定處理。
（4）小規(guī)模納稅人銷售其購入的除不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程外的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
三、試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，增值稅怎么繳？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
四、營改增后建筑服務(wù)業(yè)組織員工外出旅游，進項稅額能抵扣嗎？
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一，第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
所以，建筑企業(yè)組織員工外出旅游取得的增值稅專用發(fā)票其進項稅額不允許抵扣。
五、營改增過渡期建筑服務(wù)申報期限有哪些要求？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：
（1）2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。
（2）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。
（3）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
通過本文的學(xué)習(xí)，您對建筑業(yè)營改增的內(nèi)容是否有更全面的認識呢？建筑業(yè)營改增，關(guān)系生活的方方面面，趕快學(xué)習(xí)起來吧。
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