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　　一、引言
　　2008年金融危機之后，中小企業(yè)融資難問題一直是社會關(guān)注的焦點。2009年9月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，明確指出要對我國中小額貸款公司進行支持，從而使得我國的小額貸款公司得到迅速的發(fā)展。目前我國線下小額貸款公司比較多，但大都是為“三農(nóng)”服務(wù)的，而隨著網(wǎng)絡(luò)交易的盛行，線上貸款將逐漸得以推廣。阿里小貸是我國目前*10的一家獲取相應(yīng)資格的電子商務(wù)類小額貸款公司，它的成立對我國創(chuàng)建新的融資渠道和模式起到了重要的指導(dǎo)作用。阿里巴巴構(gòu)建的電子商務(wù)平臺就像是一個龐大的植物園，讓電子商務(wù)平臺上的小微企業(yè)有了自己的生長空間。
　　由于阿里小貸成立時間不長，一些人對其融資模式，特別是會計處理還存在一定疑問，因此，本文通過介紹阿里小貸的融資模式，對其日常業(yè)務(wù)的會計處理進行了總結(jié)。
 
　　二、阿里小貸公司借款模式介紹
　　在貸款成本和風(fēng)險成為小微企業(yè)進一步發(fā)展的枷鎖時，憑借著以小為美的理念，阿里巴巴基于十多年的交易數(shù)據(jù)積累，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大規(guī)模的運算和風(fēng)險模型的設(shè)計，阿里金融得以迅速地發(fā)展。
　　以往，一些小微企業(yè)的財務(wù)制度不健全，一些資金流動不通過企業(yè)賬戶反映在財務(wù)報表中，而是通過企業(yè)主個人的儲蓄賬戶來反映，以現(xiàn)金方式進行結(jié)算，貸款公司及銀行無法有效評價這類企業(yè)的財務(wù)狀況，不愿意發(fā)放貸款。出于這個原因，阿里小貸采用自己的征信通信體系對企業(yè)的信用進行新的評價，為更多的小微企業(yè)提供貸款。同時，阿里巴巴也依靠淘寶和支付寶等網(wǎng)購、交易支付平臺吸引了很多網(wǎng)商。
　　阿里小貸公司主要有兩種貸款形式，一種是訂單貸款產(chǎn)品，這種貸款要求賣家憑借其“賣家已發(fā)貨”的訂單來申請貸款。另一種是針對天貓商戶的貸款，在評價信用級別后，對于符合條件的用戶發(fā)放“信用貸款”。這種貸款沒有抵押或擔(dān)保，具有方便容易等優(yōu)點。
　　對于阿里巴巴B2B電子商務(wù)平臺的商家來說，在其符合阿里小貸審核條件時，不用提供抵押或擔(dān)保就可以申請“信用貸款”。簡單來說，阿里小貸根據(jù)客戶的訂單分別設(shè)立了阿里信用貸款。這種信用貸款可以分為阿里小貸和天貓信用貸款。
　　對于阿里小貸未來的發(fā)展，不同專家有不同的說法，但是從當(dāng)前來看，阿里金額通過先進的技術(shù)建立了自己的征信系統(tǒng)，為阿里金融平臺上的最熟悉的小微客戶提供貸款，未來，阿里金額可能還會為支付寶之外的商家提供貸款，許多電子商務(wù)公司都通過支付賬戶進行交易，阿里小貸通過系統(tǒng)的記錄和模型分析判斷需貸款的公司的成長趨勢，為貸款發(fā)放提供依據(jù)。
 
　　三、阿里小額貸款會計處理分析
　　1. 阿里小貸發(fā)放貸款時的會計處理。關(guān)于會計處理首先應(yīng)明確會計科目的設(shè)置。會計科目一般根據(jù)企業(yè)的不同，在基本會計科目的基礎(chǔ)上進行靈活的設(shè)置。根據(jù)阿里小貸公司的主要業(yè)務(wù)特點是為客戶提供貸款業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“貸款”科目。另外，考慮到電子商務(wù)平臺上的不同網(wǎng)商，例如天貓商城和一般的客戶，應(yīng)根據(jù)不同的申請條件和不同的貸款類型設(shè)置不同的會計科目明細。首先阿里小貸應(yīng)該設(shè)置“貸款”科目，“貸款”科目對于金融企業(yè)來說屬于企業(yè)的資產(chǎn)科目，而阿里小貸類似于金融機構(gòu)，可以參照其會計準(zhǔn)則。所以貸款發(fā)生時，應(yīng)借方記入“貸款”科目，明細科目根據(jù)阿里小貸的貸款類型分別設(shè)置“訂單貸款”和“信用貸款”等會計科目。
　　假如貸款對象是淘寶網(wǎng)商，其資金需求量一般不大，在幾千元到幾萬元左右，且經(jīng)營規(guī)模不大。則阿里小貸可以通過看其銷售的訂單來確定其是否滿足申請貸款的條件，如果滿足就可以發(fā)放貸款。對于這種貸款應(yīng)通過“訂單貸款”明細科目進行計量。具體的會計處理為：借方記入“貸款——訂單貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。但要注意阿里小貸不屬于金融機構(gòu)，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，金融企業(yè)的“存放中央銀行款項”科目僅適用金融機構(gòu)，因而這一科目是不適用于阿里小貸的會計處理的。
　　假如貸款對象是天貓商城商戶，其資金需求量一般在幾萬元到幾十萬元左右，且經(jīng)營規(guī)模較大。則阿里小貸主要根據(jù)阿里云系統(tǒng)測量出的商戶信用評級來判斷商戶是否有資格取得貸款，而不僅僅看訂單數(shù)量。對具備貸款資格的天貓商城商戶可根據(jù)其信用狀況發(fā)放“信用貸款”。具體的會計處理為：借方記“貸款——信用貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。
　　假如貸款對象是B2B平臺商戶，其申請貸款的程序與天貓商城商戶差不多，只是根據(jù)其企業(yè)的性質(zhì)，申請的貸款金額要比天貓商城商戶更大，所以其貸款的條件也更嚴格。其會計處理同樣是借方記“貸款——訂單貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。
　　2. 阿里小貸產(chǎn)生的貸款利息的會計處理。阿里小貸針對不同平臺上的商戶對資金需求的特點，如資金需求金額較小、借款時間較短、借款急等，遵循隨借隨還原則，采用按日計息的方式。把訂單貸款的利率定為每天0.06%，信用貸款的利率定為每天0.07%。每當(dāng)網(wǎng)商貸款后，借款系統(tǒng)會自動計息，此時借方可以記“應(yīng)收利息”科目，但貸方一級科目應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”，因為貸記利息收入是阿里小貸的主要收入來源，參照金融企業(yè)的會計處理方法，其貸方一級科目應(yīng)是“主營業(yè)務(wù)收入”，明細科目可以設(shè)置為“利息收入”。當(dāng)網(wǎng)商償還貸款時，可以借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
　　3. 阿里小貸貸款計提減值準(zhǔn)備的會計處理。根據(jù)謹慎性原則，貸款的資產(chǎn)要計提減值損失，且每年都要對資產(chǎn)進行減值測試。對于發(fā)現(xiàn)的減值跡象要計提資產(chǎn)減值損失，這樣才能真正反映企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，為外部信息使用者更好地服務(wù)。阿里小貸發(fā)放的貸款可能存在收不回來的風(fēng)險和一些延遲還款的情況，企業(yè)應(yīng)積極和謹慎地對貸款進行減值測試。其具體的會計處理可參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》。具體的會計處理為：借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目，貸方記入“貸款損失準(zhǔn)備”科目。當(dāng)減值轉(zhuǎn)回時，可以沖減其減值準(zhǔn)備，但是沖減的金額不得超過其資產(chǎn)減值損失的賬戶余額。