根據(jù)上海會(huì)計(jì)兼職網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站消息，高頓網(wǎng)校整理發(fā)布：　　一、基本情況：
　　某房地產(chǎn)公司成立于2007年2月，股東由某投資有限公司、某集團(tuán)公司構(gòu)成，隨后購(gòu)得327畝土地的使用權(quán)，進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)，開發(fā)的樓盤有A、B、C、D等4棟高層樓房。
 
　　二、發(fā)現(xiàn)問題：
　　根據(jù)稽查計(jì)劃安排，某地稅稽查局于2010年3月對(duì)該房地產(chǎn)公司進(jìn)行稽查，按照慣例，稽查人員先是檢查該公司的“預(yù)收賬款”賬戶，從賬面看2007年至 2009年該公司預(yù)售商品房收取的預(yù)收款有1億元，基本都按照房地產(chǎn)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的期限繳納了營(yíng)業(yè)稅等稅金，僅有少數(shù)預(yù)售售房款以及將“他項(xiàng)權(quán)利登記費(fèi)”、“抵押手續(xù)費(fèi)”等代收款項(xiàng)列入到“其他應(yīng)付款”科目而少繳了20余萬元的營(yíng)業(yè)稅及附加，再就是少繳了土地使用稅和部分印花稅，看上去再?zèng)]有其他問題了。
　　現(xiàn)場(chǎng)檢查完畢后，稽查人員在科室的案情討論會(huì)上匯報(bào)了上述問題，在匯報(bào)到印花稅部分時(shí)，提到該房地產(chǎn)公司“其他應(yīng)付款”科目中反映從某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬元，沒有按借款合同稅目繳納印花稅，據(jù)該公司財(cái)務(wù)人員解釋是因公司開發(fā)資金不足，就找老板朋友開的某機(jī)電設(shè)備銷售公司分幾次借了這4320萬元。
　　從某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬元?科室負(fù)責(zé)人聽到這里心中頓時(shí)升起一團(tuán)疑云，果真如此嗎?難道真的就只是印花稅的問題?在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，一個(gè)機(jī)電設(shè)備銷售公司居然能有幾千萬的資金外借給房地產(chǎn)公司?其中是否有貓膩?于是要求稽查人員次日再去該房地產(chǎn)公司，將這幾筆借款的來龍去脈查清楚。次日，稽查人員再次來到該公司復(fù)查，該公司財(cái)務(wù)人員仍堅(jiān)持上述說法，并表示他們當(dāng)時(shí)認(rèn)為這不是從銀行貸的款就沒有繳納印花稅，既然稽查局認(rèn)定要按借款合同的稅目繳印花稅，公司愿意馬上補(bǔ)繳。
 
　　三、查處經(jīng)過：
　　為了徹底查清問題的真相，稽查局決定就此事展開外部調(diào)查，依照《稅收征管法》第五十七條、五十九條的規(guī)定，向某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)出了《稅務(wù)檢查通知書(二)》，對(duì)該機(jī)電設(shè)備銷售公司與某房地產(chǎn)公司的資金往來情況等進(jìn)行檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)，該公司的確分幾次將累計(jì)4320萬元“資金借”給了某房地產(chǎn)公司，但奇怪的是，該機(jī)電設(shè)備銷售公司幾年來居然沒有一分錢的銷售收入，那么其借出去的幾千萬元資金又是怎么來的呢?再對(duì)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其資金是來自于幾十個(gè)自然人。隨后在對(duì)公司的注冊(cè)情況進(jìn)行檢查時(shí)又發(fā)現(xiàn)，這家機(jī)電設(shè)備銷售公司的大股東與某房地產(chǎn)公司的大股東都是某礦業(yè)集團(tuán)公司。
　　經(jīng)過幾番周折終于查明：這家機(jī)電設(shè)備銷售公司與某房地產(chǎn)公司都是某集團(tuán)公司的下屬控股公司，在某房地產(chǎn)公司開發(fā)的樓盤中有一部分是定向銷售給某集團(tuán)公司的職工，其購(gòu)房款先由機(jī)電設(shè)備銷售公司出面向職工收取并開具收款收據(jù)，07-09年共收取售房款4300多萬元，再由該機(jī)電設(shè)備銷售公司以往來借款的名義匯給某房地產(chǎn)公司。某房地產(chǎn)公司在收到上述4320萬元售房款后也列在往來款中，而沒有作為預(yù)收售房款申報(bào)納稅，少繳營(yíng)業(yè)稅等稅款240余萬元。
 
　　四、處理結(jié)果：
　　稽查局根據(jù)查證的情況經(jīng)過研究和集體審理認(rèn)定，該房地產(chǎn)公司采取將收取的售房款掛列往來款、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，少繳稅款，已構(gòu)成偷稅，決定責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的營(yíng)業(yè)稅等稅款并加收滯納金，同時(shí)依照《稅收征管法》第六十三條之規(guī)定，對(duì)其偷稅行為處以少繳稅款一倍的罰款。
 
　　五、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：
　　在接到稽查局的處理、處罰決定書后，該房地產(chǎn)公司按期繳納了稅款、滯納金和罰款，隨后，負(fù)責(zé)人道出了事情的原委：當(dāng)初他們?cè)痛耸伦稍兞四?u>稅務(wù)師事務(wù)所的人，為了少付咨詢代理費(fèi)就沒有與事務(wù)所簽訂正式代理合同，在支付了幾千元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)后，事務(wù)所以私人幫忙的形式幫公司就向集團(tuán)內(nèi)部職工出售房屋的納稅事項(xiàng)進(jìn)行了籌劃，公司根據(jù)這個(gè)籌劃方案進(jìn)行了如上操作，本以為占了大便宜，沒想到因此違反了稅法規(guī)定，不但要補(bǔ)繳稅款、加收滯納金還被處以了罰款，真正的是偷雞不成蝕把米，山寨版的稅務(wù)籌劃造成公司“被偷稅”了。
　　稽查人員聽聞后嚴(yán)肅的指出，對(duì)于稅務(wù)代理人違反稅收法律、法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《稅務(wù)征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定追究代理人的責(zé)任，但本案中由于該房地產(chǎn)公司沒有與事務(wù)所簽訂正式的代理合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有確鑿證據(jù)來追究代理人的責(zé)任，“山寨籌劃”引發(fā)的違法后果只能由該房地產(chǎn)公司自行承擔(dān)。
　　同時(shí)，稽查人員也對(duì)此案的查處經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的總結(jié)，往來款科目有可能是隱匿著巨額稅款的金庫(kù)，在稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)可疑的往來款項(xiàng)一定要追查到底，不能聽?wèi){納稅人的解釋就了事，更不能有怕麻煩的思想，只有追根溯源，事實(shí)真相才能大白。(作者單位：長(zhǎng)沙市地稅局稽查局)