四種情形下一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
根據(jù)規(guī)定,在特定情況下,為了減輕納稅人負(fù)擔(dān),方便納稅人納稅,對(duì)一些特定的經(jīng)營(yíng)行為,一般納稅人同樣可適用簡(jiǎn)易辦法征稅。
四種情形可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
在“營(yíng)改增”中,有些企業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目不夠,考慮到要減輕納稅人稅負(fù),《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))政策規(guī)定,符合條件的一般納稅人,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。具體有以下4種情形:
一、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
考慮到公共交通運(yùn)輸服務(wù)的公益屬性,而且公共交通運(yùn)輸企業(yè)在“營(yíng)改增”初期大量的運(yùn)輸工具無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈條,如果按照一般計(jì)稅方法,其適用稅率為11%,在票價(jià)不變的情況,企業(yè)的不含稅收入必然大大減少。運(yùn)輸企業(yè)為了達(dá)到原來(lái)的收支平衡,一是向政府要補(bǔ)貼,二是通過(guò)漲票價(jià)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負(fù)。為了不增加公眾的負(fù)擔(dān),因此政府允許運(yùn)輸企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算。
公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
二、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
“營(yíng)改增”之前有形動(dòng)產(chǎn)租賃屬于營(yíng)業(yè)稅征收范疇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能在“營(yíng)改增”后抵扣,按17%的稅率征稅,稅負(fù)太重,因此允許其選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
三、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日,被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的特定服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
動(dòng)漫屬于國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè),且大多屬于智力創(chuàng)作,允許動(dòng)漫企業(yè)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,有利于促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展??梢赃x擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的服務(wù)包括:動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。
廣播影視服務(wù)納入“營(yíng)改增”范圍后,按6%稅率征稅。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅,對(duì)應(yīng)的增值稅征收率為3%。
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