企業(yè)發(fā)生的短期借款利息,應(yīng)分別情況處理:
(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季 、按半年),或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還,并且數(shù)額較大的,可以采用預(yù)提的辦法,按月預(yù)提計(jì)入費(fèi)用。預(yù)提時(shí),按預(yù)計(jì)應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的借款利息,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù),貸記“應(yīng)付利息”賬戶(hù);實(shí)際支付月份,按照已經(jīng)預(yù)提的利息金額,借記“應(yīng)付利息”賬戶(hù),按實(shí)際支付的利息金額與預(yù)提數(shù)的差額(尚未提取的部分),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù),按實(shí)際支付的利息金額,貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
(2)如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還,但是數(shù)額不大的,可以不采用預(yù)提的方法,而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí),直接計(jì)入當(dāng)期損益,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù),貸記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。
長(zhǎng)期借款的利息支出及借入外匯貸款的外幣折合差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本,借記“在建工程”賬戶(hù),貸記“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù);竣工決算以后在規(guī)定的還款期內(nèi)發(fā)生的利息支出和外幣折合差額,計(jì)入當(dāng)期損益,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù),貸記“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)。
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