納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅申報時間是稅收要素中理解納稅期限時需要加以區(qū)分的三個概念，理解它們對于納稅人能否準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款，能否保證應(yīng)納稅款的及時足額上繳等問題是至關(guān)重要的。
（一）概念
納稅義務(wù)發(fā)生時間是指納稅人具有納稅義務(wù)的起始時間，是一個時間點?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，特別是指當(dāng)天的某個時間點。如納稅人銷售一批貨物受到預(yù)收貨款的日期是2008年9月20日，發(fā)出貨物的日期是2008年10月2日，則其納稅義務(wù)發(fā)生的時間是2008年10月2日，而不是2008年9月20日。
納稅期限是指納稅人按照《稅法》規(guī)定繳納稅款的期限，有按年納稅、按期納稅和按次納稅之分，一般為一個時間段?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。當(dāng)然這里的1日是指24小時這一時間段，而不是當(dāng)日的某個時間點。
納稅申報時間是指納稅人在納稅期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳納稅款的時間，一般為一個時間段。增值稅暫行條例規(guī)定納稅人以一個月為納稅期限的，其納稅申報時間是期滿之日起10日內(nèi)申報繳納。如增值稅納稅期限是2008年11月，則其納稅申報時間是2008年12月1日至10日。
（二）三者的關(guān)系
納稅人要保證及時足額納稅，除了掌握應(yīng)納稅款的計算方法外，還要理清三者之間的關(guān)系。
首先根據(jù)《稅法》確定不同稅種的納稅期限，按年納稅、按期納稅還是按次納稅；其次確定每一筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間是否屬于該納稅期限；最后根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間屬于該納稅期限的業(yè)務(wù)計算應(yīng)納稅款，在納稅期滿后的納稅申報時間內(nèi)申報并繳納稅款。
如以增值稅為例，某商業(yè)企業(yè)2008年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.8月5日，采用直接收款方式銷售20輛，不含稅單價13000元；
2.8月8日，采用賒銷方式銷售60輛，合同約定8月27日收款；
3.8月16日，購進(jìn)100輛摩托車取得防偽稅控專用發(fā)票注明單價9000元，防偽稅控專用發(fā)票于8月30日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；
4.8月25日，采用預(yù)收貨款方式銷售30輛，貨款已經(jīng)收到；
5.8月27日，收8月8日的60輛摩托車貨款，發(fā)出25日的10輛，其余9月5日發(fā)貨；
首先，確定納稅期限為2008年8月這一個時間段；
其次，確定每一筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間：
直接收款方式銷售20輛納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到銷售額的當(dāng)天，即8月5日；
賒銷方式銷售60輛納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同約定收款日期的當(dāng)天，即8月27日；
預(yù)收貨款方式銷售納稅義務(wù)發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，即應(yīng)于8月納稅的是8月25日發(fā)出的10輛，應(yīng)于9月納稅的是9月5日發(fā)出的20輛；
從以上可以看出對8月銷售的110輛摩托車只有90輛需要在8月納稅，而剩余的20輛應(yīng)該在9月納稅；
最后，計算稅款：應(yīng)納增值稅=（20＋60+10）×13000×17%－100×9000×17%=198900－153000=45900（元）
納稅人應(yīng)該于2008年9月1日至10日之間的時間內(nèi)完成納稅申報并繳納稅款45900元。
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