《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008年第540號)規(guī)定:第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。但是,下列情形除外:
(一)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;
(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;
(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;
(四)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;
(五)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
因此,營業(yè)稅可差額納稅的限于以上規(guī)定,貴公司所說的“業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”除國家有明確規(guī)定可以扣除外,不得扣除。
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