根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條、第三十七條及其實(shí)施條例*9百零四條、*9百零五條的規(guī)定，非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其取得來(lái)源于境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，并且實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。而支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。
該法還規(guī)定，企業(yè)履行代扣代繳股息所得稅義務(wù)并不僅限于實(shí)際支付時(shí)，對(duì)于有些企業(yè)雖然并未實(shí)際匯出股息，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付股息部分，即使未實(shí)際支付也應(yīng)在實(shí)際計(jì)入費(fèi)用時(shí)代扣代繳所得稅，而且在此處的支付不僅僅包括對(duì)外實(shí)際以外匯支付的方式，同時(shí)也包括權(quán)益的兌換支付。“支付”及“到期應(yīng)支付時(shí)”的概念是目前被多數(shù)企業(yè)忽視的一點(diǎn)。
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