1.關(guān)于進(jìn)口增值稅方面的連環(huán)小問(wèn)答:
(1)問(wèn):我公司12月份上傳進(jìn)口增值稅稅單,現(xiàn)在有一張顯示滯留(留待繼續(xù)比對(duì)),是不是我這樣就不能下載通知書(shū)?。磕俏覀儓?bào)稅是不是要等到這張票據(jù)相符或者13日的時(shí)候報(bào)稅呢?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))規(guī)定,您公司在在進(jìn)口增值稅稽核比對(duì)時(shí),結(jié)果為滯留(留待繼續(xù)比對(duì)),暫時(shí)不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣?;吮葘?duì)結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。滯留,是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū),在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼,留待下期繼續(xù)比對(duì)。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū),可繼續(xù)參與稽核比對(duì),納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)?,F(xiàn)在是2015年1月6日,您可于2015年1月份增值稅納稅申報(bào)期前(每月1日至納稅申報(bào)截止期-2日之間,如當(dāng)月納稅申報(bào)截止期為15日,則最晚13日內(nèi)完成自行確認(rèn)操作;2015年1月的增值稅納稅申報(bào)期限順延至2015年1月20日,則1月18日之前)隨時(shí)查詢進(jìn)口增值稅的比對(duì)狀態(tài),如果相符,通過(guò)“稽核結(jié)果通知書(shū)下載確認(rèn)”操作(每月只能進(jìn)行1次操作),可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)問(wèn):這是不是說(shuō)我只能等到滯留的稅單顯示相符之后才能打印通知書(shū)呢?現(xiàn)在打印可不可以呢?現(xiàn)在打印通知書(shū)的話,滯留的稅單是不是本期不抵扣,自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期了呢?
答:您這種情況2015年1月可以等到1月18日之前打印稽核結(jié)果通知書(shū),現(xiàn)在打印是可以的(可以抵扣相符的稅票),該滯留的這一張稅單本期不能抵扣,自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期。
(3)問(wèn):每月1-13號(hào)之間隨時(shí)可以打印通知書(shū),打印通知書(shū)后還是顯示滯留的稅單自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期,本期不能抵扣?我們12月份上傳三張稅單,打印通知書(shū)之后,2張相符,1張滯留,報(bào)稅是增值稅附列資料二第5行,是不是直接填寫(xiě)相符2份的金額和稅額就可以呢?
答:每月1日至納稅申報(bào)截止期-2日之可隨時(shí)打印通知書(shū),打印通知書(shū)后顯示滯留的稅單自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期,本期不抵扣。您上傳3張稅單,2張相符,1張滯留,在增值稅納稅申報(bào)表二第5行“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-(二)其他扣稅憑證)-其中海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”處填寫(xiě)相符的份數(shù)、金額、稅額。
(4)如果對(duì)比結(jié)果是缺聯(lián),又怎樣處理呢?
稽核比對(duì)結(jié)果缺聯(lián)是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū),在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào) )第6條第1項(xiàng)規(guī)定:對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū),納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi),持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì),逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì);不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
2.問(wèn):外貿(mào)企業(yè)兩張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一筆進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,都是本月退稅,如何填寫(xiě)退稅申報(bào)系統(tǒng)?
答:在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→出口明細(xì)申報(bào)錄入時(shí),出口明細(xì)錄入2筆,序號(hào)分別按0001、0002排序,關(guān)聯(lián)號(hào)錄入相同的號(hào)碼;進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)錄入時(shí),進(jìn)貨明細(xì)錄入1筆,關(guān)聯(lián)號(hào)錄入和上述兩條出口明細(xì)錄入相同的號(hào)碼。
3.問(wèn):外貿(mào)申報(bào)系統(tǒng),想撤銷11月份申報(bào),結(jié)果不小心將10月份的申報(bào)也撤銷了,我該怎么做?我從10月份進(jìn)入系統(tǒng)重新審核認(rèn)可、生成預(yù)審,結(jié)果預(yù)審生成的結(jié)果不對(duì),提示我是0條記錄,其實(shí)共有43條記錄才對(duì)呀!應(yīng)該怎么操作呀?
答:進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),當(dāng)前所屬期錄入201410,分別進(jìn)入出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入,點(diǎn)擊“搜索”,選擇10月份的出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì),重新點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”,然后按照正常程序生成10月份電子申報(bào)數(shù)據(jù);然后進(jìn)入所屬期201411,再按照正常步驟進(jìn)行201411的操作。
4.問(wèn):我們外貿(mào)企業(yè),收到一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票商品名稱錯(cuò)了,供貨商開(kāi)具了紅字發(fā)票,這批貨物我們還沒(méi)申報(bào)退稅,(1)收到紅字發(fā)票的當(dāng)月,賬務(wù)如何處理?(2)收到紅字的次月納稅申報(bào)期,稅務(wù)報(bào)表如何填制?(3)我2月要去申報(bào)退稅,應(yīng)該拿著這張紅字的發(fā)票,錯(cuò)誤的那個(gè)還拿嗎?如果我們收到紅字發(fā)票(品名錯(cuò)了),那么供應(yīng)商還需要再開(kāi)一張藍(lán)字發(fā)票?我們1月收到紅字那么2月納稅申報(bào)期如何填表,因?yàn)橹岸际翘钤诟奖恚ǘ?6~28行,有人說(shuō)紅字填入進(jìn)轉(zhuǎn)出,可我們沒(méi)進(jìn)項(xiàng)可抵???再就是如果我再收到一張正確的藍(lán)字發(fā)票,用認(rèn)證嗎?
答:(1)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)待出口貨物的賬務(wù)處理:根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第9條第3項(xiàng)規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
所以收到紅字發(fā)票的當(dāng)月,賬務(wù)處理:
借:庫(kù)存商品    紅字
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)       紅字
(2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處,應(yīng)為本年期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符的數(shù)據(jù)。
收到紅字的次月增值稅納稅申報(bào)期,將增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處減去該紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)您是購(gòu)貨方,已收到銷貨方的紅字發(fā)票,需要收到銷貨方重新開(kāi)具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票再申報(bào)出口退稅,紅字發(fā)票和原先錯(cuò)誤的都不用向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,進(jìn)行出口退稅申報(bào)時(shí),先進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào),待出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票且電子信息齊全后才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。收到藍(lán)字發(fā)票,需要認(rèn)證。
(4)問(wèn):收到紅字發(fā)票庫(kù)存沖紅字,那么再收到的張藍(lán)字爭(zhēng)取發(fā)票,是不是還得重新做一個(gè)正確的分錄?
答:您公司是購(gòu)貨方,收到紅字增值稅專用發(fā)票,庫(kù)存商品沖紅字,再收到對(duì)方重新開(kāi)具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票,需重新做正確的會(huì)計(jì)分錄。
5.關(guān)于出口日期記賬的連環(huán)小問(wèn)答:
(1)問(wèn):自出口退稅申報(bào)改為收齊申報(bào)之后,對(duì)12月31日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)還有要求嗎?以前如果有船拖班到1月1日的情況我財(cái)務(wù)會(huì)把該票業(yè)務(wù)從12月賬務(wù)里刪除,待1月再入賬,但改了申報(bào)辦法后,賬務(wù)和出口退稅的收入差一直存在,那么諸如此類的跨年出口業(yè)務(wù)我是否可以在上年度入賬?我們往年都對(duì)跨年業(yè)務(wù)要求的很嚴(yán)格,只要報(bào)關(guān)單上出口日期是1月1日的,都放在下年入賬,但以前是先申報(bào)當(dāng)期業(yè)務(wù),后申報(bào)收齊?,F(xiàn)在改成收齊才申報(bào),是不是對(duì)這個(gè)時(shí)間點(diǎn)沒(méi)有嚴(yán)格的要求了?因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門(mén)是要考核出口額的,他們當(dāng)然希望出口額越多越好,特別是年底,像這種因?yàn)榇习嗟?號(hào)或是2號(hào)的,也想放在12月入賬,但我們財(cái)務(wù)一直執(zhí)行著跨年業(yè)務(wù)不入賬,所以雙方有爭(zhēng)議,這種出口日期為1號(hào)或是2號(hào)的業(yè)務(wù),我們可否入賬?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第2條第7項(xiàng)規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。對(duì)于出口日期為1號(hào)或是2號(hào)的業(yè)務(wù),建議在出口月份入賬,舉例:出口報(bào)關(guān)單上出口日期為2015年1月1日,建議在2015年1月記賬。
(2) 問(wèn):如果12月已開(kāi)出口發(fā)票,到1月份才出口。是要作廢發(fā)票還是可以放到1月份入賬呢?
答:建議以出口報(bào)關(guān)單上的月份入賬,舉例:出口報(bào)關(guān)單上出口日期為2015年1月1日,建議在2015年1月記賬。
6.關(guān)于缺少出口退稅相關(guān)電子信息的連環(huán)小問(wèn)答:
(1)問(wèn):本月收齊出口單證,但是稅務(wù)局那里沒(méi)有信息,怎么辦?2014年8月-10月出口的產(chǎn)品。
答:您可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中查詢,如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中有報(bào)關(guān)單電子信息,主管稅務(wù)可以通過(guò)審核系統(tǒng)運(yùn)維上報(bào)市局、省局處理。如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中也沒(méi)有報(bào)關(guān)單電子信息,可撥打4008112366,先摁1,再摁3,最后摁1,或者聯(lián)系電子口岸。
(2)問(wèn):我們是外貿(mào)企業(yè),20141101、20141102、20141201三個(gè)批次的出口退稅均出現(xiàn)了“非交叉稽核相符發(fā)票”的問(wèn)題,問(wèn)了好多企業(yè)都沒(méi)遇到過(guò)這種問(wèn)題,以前的退稅也正常。這種情況一般是什么原因造成的,應(yīng)該怎么操作解決?
答:說(shuō)明稅務(wù)部門(mén)的出口退稅審核系統(tǒng)沒(méi)有收到增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息,您可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)查詢是否有增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息,如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中有電子信息,可以由縣局通過(guò)出口退稅審核系統(tǒng)運(yùn)維上報(bào)市局、省局,將稽核信息讀入到退稅審核系統(tǒng)。
7.問(wèn):報(bào)關(guān)單上*9計(jì)量單位打印錯(cuò)誤(該報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)已核銷,報(bào)關(guān)單無(wú)法修改)而第二計(jì)量單位正確,單價(jià)是按第二單位來(lái)的,所以金額也正確。但是在申報(bào)系統(tǒng)中默認(rèn)數(shù)量錄入“米”也就是*9計(jì)量單位,申報(bào)時(shí)是按實(shí)際的米數(shù)錄入還是按報(bào)關(guān)單上錯(cuò)誤的米數(shù)錄入?
答:根據(jù)您的描述,在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入實(shí)際出口的米數(shù),在出口退稅申報(bào)時(shí),需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供加蓋企業(yè)公章的紙質(zhì)情況說(shuō)明,且需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。
8.問(wèn):?jiǎn)挝贿M(jìn)行出口退稅認(rèn)定時(shí),企業(yè)類型搞錯(cuò)了,應(yīng)認(rèn)定為生產(chǎn)企業(yè),誤認(rèn)定為外貿(mào)企業(yè),后來(lái)進(jìn)行了變更,變更為生產(chǎn)企業(yè),隨后進(jìn)行了退稅申報(bào)(出口日期在變更認(rèn)定之前),現(xiàn)在稅局審核疑點(diǎn)顯示“變更認(rèn)定前的出口數(shù)據(jù)應(yīng)按外貿(mào)企業(yè)免退辦法退稅”,但公司事實(shí)上是生產(chǎn)企業(yè),請(qǐng)問(wèn)如何處理?
答:您需提報(bào)加蓋企業(yè)公章的紙質(zhì)情況說(shuō)明,如果情況屬實(shí)且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人工挑過(guò)該疑點(diǎn)可以退稅。
9.問(wèn): 我公司是生產(chǎn)出口企業(yè),那如果將貨物銷售到臺(tái) 灣地區(qū)開(kāi)票的話是開(kāi)外銷的票還是內(nèi)銷的呀?也可以退稅的嗎?
答:生產(chǎn)企業(yè)將貨物銷售到臺(tái) 灣開(kāi)具出口發(fā)票,如果是一般納稅人,實(shí)行出口退稅政策,須辦理出口退稅資格認(rèn)定,通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)生成電子數(shù)據(jù),連同紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單等資料進(jìn)行出口退稅申報(bào);如果是小規(guī)模納稅人,實(shí)行出口免稅政策,在增值稅納稅申報(bào)表上填寫(xiě)免稅銷售額即可。[
10.問(wèn):外貿(mào)公司和工廠A簽合同,貨款已支付給工廠A,貨物也出口了,就是工廠A一直沒(méi)有給外貿(mào)公司開(kāi)發(fā)票,現(xiàn)在了解到工廠A倒閉了,工廠A讓其他公司給外貿(mào)公司開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票, 這樣的話,外貿(mào)公司收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以去辦理退稅么?
答:您描述的這種情況不可以辦理出口退稅。
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