(1)核實資產。核實資產是企業(yè)編制報表前一項重要的基礎工作,而且工作量大。主要包括:
①清點現(xiàn)金和應收票據(jù)。
②核對銀行存款,編制銀行存款余額調節(jié)表。
③與購貨人核對應收賬款。
④與供貨人核對預付賬款。
⑤與其他債務人核對其他應收款。
⑥清查各項存貨。
⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。
⑧清查各項固定資產的在建工程。
在核實以上各項資產的過程中,如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符,應先轉入“待處理財產損溢”賬戶,待查明原因,按規(guī)定報此處理。
(2)清理債務。企業(yè)與外單位的各種經濟往來中形成的債務也要認真清理及時處理。對已經到期的負債,要及時償還,以保持企業(yè)的信譽,特別是不能拖欠稅款;其他應付款中要 注意是否有不正常的款項。
(3)復核成本。編制報表前,要認真復核各項生產、銷售項目 的成本結轉情況。查對是否有少轉、多轉、漏轉、錯轉成本,這些直接影響企業(yè)盈虧的真實 ,并由此產生一系列的后果,如多交稅金、多分利潤,使企業(yè)資產流失等。
(4)內部調賬。內部調賬(轉賬)是編制報表前一項很細致的準備工作。主要有如下幾點:
①計提壞賬準備。應按規(guī)定比例計算本期壞賬準備,并及時調整入賬。
②攤銷待攤費用。凡本期負擔的待攤費用應在本期攤銷。
③計提固定資產折舊。
④攤銷各種無形資產和遞延資產。
⑤實行工效掛鉤的企業(yè),按規(guī)定計提“應付職工薪酬”。
⑥轉銷經批準的“待處理財產損溢”。財務部門對此要及時提出處理意見,報有關領導審批,不能長期掛賬。
⑦按權責發(fā)生制原則及有關規(guī)定,預提利息和費用。
⑧有外幣業(yè)務的企業(yè),還應計算匯總損益調整有關外幣賬戶。
(5)試算平衡。在完成以上準備工作之后,還應進行一次試算平衡,以檢查賬務處理有無錯誤。
(6)結賬。試算平衡后的結賬工作主要有以下幾項:
①將損益類賬戶全部轉入“本年利潤”賬戶。
②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉入“利潤分配”賬戶。
③進行利潤分配后,編制年終會計決算報表。
以上各項準備工作往往是同時交叉進行的。在實現(xiàn)財會電算化的企業(yè),以上有些準備工作是可以通過電腦完成的,如試算平衡和結賬等。
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