出納人員應(yīng)當(dāng)了解本單位的備用金保管和使用情況,按照規(guī)定辦理預(yù)借和報銷手續(xù),保證備用金的安全與完整。
1.備用金借支管理
(1)由企業(yè)各部門填制“備用金借款單”,一方面財務(wù)部門應(yīng)管理需要核定各零星開支,另一方面則憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
(2)各部門零星備用空一般不得超過規(guī)定數(shù)額,若遇特殊情況,應(yīng)由管理部門經(jīng)理核準(zhǔn)。
(3)各部門借支零星備用金時,應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到備用金管理人員(出納人員)手中,沖轉(zhuǎn)借支款或補充備用全。
2.備用金保管
(1)備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶,并編制“收、支日報表”遞交財務(wù)經(jīng)理。
(2)備用金應(yīng)根據(jù)取得的發(fā)票定瑚編制備用金支出一覽表,及時反映備用金支出情況。
(3)備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。
(4)出納人員應(yīng)妥善保管與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。
3.備用金的預(yù)借
(1)備用金管理一般有定額管理和非定額管理兩種方法。定額管理是根據(jù)各部門的實際需要和單位的財務(wù)負(fù)擔(dān)能力核定并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的備用金定額;非定額管理是按每次業(yè)務(wù)所需備用金管理額預(yù)借并按報銷壘頓核銷的備用金。
(2)財會部門應(yīng)會同單位有關(guān)部門制定備用金的使用范圍,開支權(quán)限,領(lǐng)款、報精手續(xù)及報銷期限,并在預(yù)借時向?qū)iT負(fù)責(zé)人予以書面說明。
(3)領(lǐng)用備用金時,應(yīng)借記“其他應(yīng)收款-A部門(××個人)備用金”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
4.備用金的報銷
(1)定額備用金的報銷。各部門在使用備用金后要到財務(wù)部門報銷,報銷期限至少每月一次,報鋪時出納員接審核無誤的報銷單據(jù)支付現(xiàn)金給備用壘管理人,補足其原定額。只有等到期末終了、撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交田備用金。
(2)非定額備用金的報銷。非定額備用金一般系根據(jù)特定業(yè)務(wù)的需要而預(yù)借,因此并非長期保留項目,而是在業(yè)務(wù)辦理完后憑有關(guān)票據(jù)到財務(wù)部門一班性報銷,多退少補,一次結(jié)清,下次再用時則重新辦理手續(xù),管理上與差旅費的預(yù)借和報銷十分類似。
【例】月末生產(chǎn)部門備用金保管員小劉報銷辦公用品支出300元。編制會計分錄如下:
借:制造費用 300
貸:庫存現(xiàn)金 300
【例5-3】年度終了,收回生產(chǎn)部門備用金1 000元,待重新核定后再設(shè)立備用金。編制會計分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金 1 000
貸:其他應(yīng)收款——生產(chǎn)部門備用金 1 000。
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