一、借款本金的確定
借款本金,是指借款人從銀行取得的貸款金額。在借款時(shí)間和利率不變的條件下,借款本金越大,利息額越大;反之,則利息額越少。在計(jì)算銀行借款利息的時(shí)候,本金是指計(jì)算期內(nèi)借款人的實(shí)際借款金額。例如,借款人于2011年1月1日向銀行借款1 000 000元,6月30日歸還400 000元,則6月份的借款本金為1 000 000元,而7月份的借款本金為600 000元(即1 000 000-400 000)。
二、借款時(shí)間的確定
借款時(shí)間。是指借款人取得借款到歸還借款的間隔時(shí)間,在本金和利率不變的條件下,借款時(shí)間與利息額成正比。按照規(guī)定,單位短期借款按季計(jì)算利息,計(jì)息日通常為每季度月末的20日,如3月20日或12月20日,時(shí)間期限為3個(gè)月,如3月21日起至6月20日止;長期借款通常按年計(jì)算利息,計(jì)息日為9月20日;借款人如撤銷或轉(zhuǎn)移借款賬戶,應(yīng)在還清借款或結(jié)清賬戶時(shí)隨時(shí)計(jì)算利息,不受計(jì)息期間的限制。
在計(jì)算借款計(jì)息時(shí)間時(shí)采用“算頭不算尾”的方法,即從取得借款的當(dāng)天開始計(jì)算利息,到借款歸還的前一日為止,按照實(shí)際的借款天數(shù)和相應(yīng)的借款本金計(jì)算利息。例如,借款人于2011年4月5日向銀行借款200 000元,到4月29日歸還,則計(jì)息期間從4月5日算起(即算頭)。至4月28日為止(即不算尾),共計(jì)24天的借款時(shí)間。對于逐筆計(jì)算的借款,在計(jì)算時(shí),滿月的按一個(gè)整月計(jì)算;有整月又有零頭天數(shù)的,可全部轉(zhuǎn)成天數(shù)按天數(shù)計(jì)算;滿月的不論大月、小月均接30天計(jì)算;零頭天數(shù)則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。
三、借款利率的確定
利率,是一定時(shí)期內(nèi)利息量與本金的比率,即“利率=利息÷本金”。在借款本金和借款時(shí)間不變的條件下,利率越高,利息額越大;反之,則利息額越小。利率按照計(jì)息期限劃分可分為年利率、月利率、日利率三種。年利率一般按本金的百分之幾表示,比如年利率為6%,則表示本金100元,年利息額為6元:月利率一般按本金的千分之幾來表示,如月利率5‰。日利率一般按本金的萬分之幾表示,如日利率0.2%。值得注意的是,我國民間對利率的稱謂都是厘,但由于年利率、月利率和日利率的單位差別很大,因此在表達(dá)利率時(shí),一定要準(zhǔn)確。
年利率、月利率、日利率的換算公式為:
年利率=年利息額/借款本金
月刺率=年利率/12
日利率=年利率/360
按照國家的有關(guān)規(guī)定,如果在借款期內(nèi)銀行利率調(diào)整,借款利息只需分段計(jì)算時(shí),在利率調(diào)整日之前的借款利息,按調(diào)整前的利率計(jì)算;利率調(diào)整日以后到結(jié)息日或清戶日為止的借款利息,按調(diào)整后的利率計(jì)算。
四、借款利息的計(jì)算方法
計(jì)算利息的方法可分為單利計(jì)息法和復(fù)利計(jì)息法兩種。
1、單利計(jì)息法。
單利計(jì)息法只以本盍計(jì)算利息,不考慮利息的增值圖素,即單利是在一定時(shí)問內(nèi)使用本金而支付的約定報(bào)刊。
單利的計(jì)算公式為:“利息額=本金×利率×計(jì)息時(shí)間”。單利計(jì)息法根據(jù)實(shí)際情況的不同,可分為起訖期計(jì)息法、累計(jì)積數(shù)計(jì)息法和余額計(jì)算法三種。
(1)起訖期計(jì)息法。該方法適用于各種定期存貨款業(yè)務(wù),即借款人歸還貸款時(shí),根據(jù)從貸款日到還款日所經(jīng)過的時(shí)間,按約定的利率計(jì)算利息的一種方法。
【例7-2】2010年4月1日甲公司在銀行借款20萬元,約定年利率為5%,假設(shè)借款于2011年4月1日一次性歸還,由于借教時(shí)間剛好滿一年,則:
借鼓利息=借款本金×借款利率×借款時(shí)間
= 200 000×5%×1=10 000(元)
如果甲公司經(jīng)營狀況良好,于2011年2月1日一次性提前歸還借款,由于借款時(shí)間在約定期限內(nèi),則:
借款利息=200 000 ×5% ×10=8 333(元)
借款利息= 200000×5%/12×10 =8 333(元)
借款人提前償還貸款時(shí),計(jì)息時(shí)間如有不足月、不足年的零頭天數(shù),應(yīng)首先算出借款時(shí)間的足月數(shù),再算零頭天數(shù),然后將足月數(shù)每月按30天計(jì)算轉(zhuǎn)化為天數(shù)與零頭天數(shù)相加,計(jì)算出計(jì)息時(shí)間。
(2)累計(jì)積數(shù)計(jì)息法。談方法適用于按季結(jié)息的各種活期存貸款業(yè)務(wù),是一種以積數(shù)加總作為計(jì)息本金,從而計(jì)算利息的方法。其中積數(shù)是指存貸款賬戶某日余額與該余額保持不變的天數(shù)的積數(shù)。
因?yàn)榛钇诖尜J款的賬戶金額變動(dòng)相當(dāng)頻繁,今天賬戶余額是20 000元,明天可能是84元。因此,采用累計(jì)積數(shù)計(jì)息法,可將動(dòng)態(tài)的計(jì)息本金轉(zhuǎn)換成靜態(tài)的每天余額累計(jì)積數(shù),然后按照日利率計(jì)算利息。
累計(jì)積數(shù)法的計(jì)算套式為:
借款利息=借款期間內(nèi)的累計(jì)積數(shù)×日利率
累計(jì)積數(shù)法的計(jì)算步驟為:
首先確定余額天數(shù)。其次站出積數(shù),銀行根據(jù)“積數(shù)=本金×時(shí)間”的計(jì)算公式,用存、貸款余額乘以該存貸款余額的實(shí)存、實(shí)貸天數(shù),即可算出積數(shù)。最后在結(jié)息日計(jì)算利息,按公式即可得出應(yīng)計(jì)利息。
(3)余額計(jì)息法。該方法適用于經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)的活期貸款賬戶,是一種利用銀行余額來計(jì)算每天積數(shù),累計(jì)相加后計(jì)算計(jì)息期利息的方法。其計(jì)算步驟為:
按貸款賬戶當(dāng)天最后余額作為每天積數(shù);每月結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算當(dāng)期累計(jì)未付利息積數(shù);到結(jié)息日,將到息日為止的當(dāng)期累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率,得出應(yīng)計(jì)利息額。
2、復(fù)利計(jì)息法
復(fù)利計(jì)息在計(jì)算時(shí),其公式為:
其中:F——到期時(shí)的本金與利息之和;
P——本金
i——借款利率(一般以年利率為基礎(chǔ));
N——計(jì)息期間的期數(shù)(一般以一年為一個(gè)計(jì)息期間)。
【例7-3】A企業(yè)向銀行借款1000 000元,期限為3年,年利率為5%,按規(guī)定3年期滿后一次性還本付息,則采用單利和復(fù)利兩種方法計(jì)算的本利和如下:
單利計(jì)息法:
F =P×(1+ni)
=l 000 000× (1+3×5%)
=1150 000(元)
復(fù)利計(jì)息法:
=1000 000×(1+5%)3
=1157 625(元)。
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