風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅是指一定時(shí)期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度去獲取超過(guò)一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額。風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅主要是考慮了節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。
風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅可分為確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅和不確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅兩種。
1.確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅
節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)有些具有一定的確定性，比如，各國(guó)的稅收優(yōu)惠、各國(guó)的稅率差異等。此外，各國(guó)的稅制變化、經(jīng)濟(jì)周期、市場(chǎng)利率、通貨膨脹、企業(yè)本身的發(fā)展和收益變動(dòng)幅度等都有一定的確定性。這些確定性風(fēng)險(xiǎn)因素在節(jié)稅時(shí)必須要考慮進(jìn)去，可以作為一個(gè)定量考慮進(jìn)去，把這種風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅稱(chēng)為確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅。
在確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅中，一般根據(jù)以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用概率論來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)，用計(jì)算期望值的方法來(lái)選擇節(jié)稅方案。
2.不確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅
風(fēng)險(xiǎn)多少有一些不確定性，上面所談及的確定性風(fēng)險(xiǎn)只是相對(duì)而言的，現(xiàn)實(shí)生活中許多節(jié)稅存在著不確定性風(fēng)險(xiǎn)。比如，國(guó)際節(jié)稅中的匯率問(wèn)題就有很大的不確定性，很難有人能夠正確地預(yù)測(cè)出匯率的變化，跨國(guó)節(jié)減的稅收很可能由于匯率變化而完全抵消，甚至增加稅收。因此，不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素在節(jié)稅時(shí)也是發(fā)布要考慮的。我們把這種風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅稱(chēng)為不確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅。
對(duì)于節(jié)稅的不確定性因素，通常的做法是用主觀概率來(lái)計(jì)算其風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，首先通過(guò)主觀概率把不確定性因素轉(zhuǎn)化為確定性因素，然后就可以進(jìn)行定量分析。主觀概率是指在沒(méi)有大量歷史數(shù)據(jù)資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的情況下，人們根據(jù)有限的資料和經(jīng)驗(yàn)合理地估計(jì)隨機(jī)事件發(fā)生可能性大小的數(shù)值。
由于不確定性節(jié)稅方案與實(shí)際結(jié)果的偏離程度往往要大于確定性節(jié)稅，因此，為了保證節(jié)稅的切實(shí)可行，必須考慮節(jié)稅結(jié)果對(duì)期望值的偏離程度，即風(fēng)險(xiǎn)程度。我們一般用標(biāo)準(zhǔn)離差來(lái)反映不確定性節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)程度：標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)程度也越大。不過(guò)，標(biāo)準(zhǔn)離差是一個(gè)絕對(duì)值，只能用于稅收期望值相同的節(jié)稅方案，對(duì)于稅收期望值不同的不確定性節(jié)稅方案，則要用標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)反映風(fēng)險(xiǎn)程度。同樣，節(jié)稅方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)程度也越大。
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