外幣借款是指企業(yè)借入的以外幣表現(xiàn)的各種款項(xiàng),含外幣長(zhǎng)(短)期貸款、外幣債券、長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)以及補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備應(yīng)付款等。
(1)企業(yè)借入外幣時(shí),按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬,同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。
(2)對(duì)于相關(guān)的外幣銀行存款和外幣借款賬戶由于折算匯率變動(dòng)而形成的匯兌損益,一般通過月末調(diào)整加以確認(rèn)。
(3)對(duì)于匯兌損益的處理應(yīng)視借款的性質(zhì)而定,如屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所產(chǎn)生的匯兌損益,應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的原則處理。
外幣借款業(yè)務(wù)核算的案例分析:
某企業(yè)從銀行借入港幣500 000元,借入的外幣暫時(shí)存入銀行。借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1港幣折合1.10人民幣。則該企業(yè)可以作出如下處理:
借:銀行存款──港元戶(HK$500 000)  ?。?50 000
貸:短期借款──港元戶(US$500 000)   ?。?50 000
“銀行存款”、“短期借款”賬戶由于折算匯率變動(dòng)而形成的匯兌損益將在期末予以調(diào)整,調(diào)整方法同前。
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