1.納稅人在國內(nèi)采購貨物的帳務(wù)處理
納稅人在國內(nèi)采購貨物，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。
例18，京華工業(yè)企業(yè)5月3日購入原材料一批，專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅額為17000元，價稅合計117000元，該企業(yè)按計劃成本計價的方法進(jìn)行材料采購收發(fā)的核算，全部款項已由銀行存款支付，其會計分錄為：
借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　17000
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　117000
假設(shè)6月份該企業(yè)在領(lǐng)用原材料時，發(fā)現(xiàn)該批原材料有20％的質(zhì)量不合格，要求對方辦理了退貨并收回退款。根據(jù)紅字專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅額3400元，價稅合計23400元，作會計分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23400
貸：材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　3400
2.納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)的帳務(wù)處理
納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理、修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、制造費(fèi)用”、“委托加上材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例19.京華工業(yè)企業(yè)5月6日以現(xiàn)金支付辦公用品修理費(fèi)，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)800元，增值稅額136元，價稅合計936元。修理的辦公用品有2／5為生產(chǎn)車間專用，3／5為廠部科室專用，其會計分錄應(yīng)為：
借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　320
管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　480
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　136
貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　936
例20.京華工業(yè)企業(yè)5月22日以銀行存款支付委托加工材料加工費(fèi)，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為17000元，增值稅額2890元，價稅合計19890元，其會計分錄應(yīng)為：
借：委托加工材料　　　　　　　　　　　　　　　17000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　2890
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　19890
3.納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理
納稅人接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，采用實際成本計價法的，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的投資貨物價值，借記“原材料”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照貨物價值與增值稅額的合計數(shù)，貸記“實收資本”科目，采用計劃成本計價法的，則應(yīng)按照投資轉(zhuǎn)入貨物的計劃成本，借記“原材料”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照價稅合計數(shù)，貸記“實收資本”科目；按照計劃成本與價稅合計數(shù)之間的差額借記或貸記“材料成本差異”科目。
例21.京華工業(yè)企業(yè)5月13日接受投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，專用發(fā)票上注明的原材料價值25200元，增值稅額4284元，價稅合計29484元。該批原材料的計劃成本為26000元。其會計分錄為：
（1）接受投資轉(zhuǎn)入時：
借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　25200
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　4284
貸：實收資本：　　　　　　　　　　　　　　　29484
（2）原材料入庫時：
借：原材料。　　　　　　　　　　　　　　　　26000
貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　26000
（3）結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本差異時：
借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　800
貸：材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　800。
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