由于耕地占用稅是在實際占用耕地之前一次***納的,不存在與征稅機(jī)關(guān)清算和結(jié)算的問題,因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅,可以不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅,作為固定資產(chǎn)價值的組成部分,記入“在建工程”科目。
耕地占用稅的會計核算
因計算差錯漏交稅款 企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅=適用的單位稅額×實際占用的耕地面積,企業(yè)在實際繳納時,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。
補(bǔ)繳耕地占用稅時,
1.對于工程尚未完工的,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的,按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存  款”科目;
2.對于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的,按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時,還需借記固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。
①工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營,公司在實際補(bǔ)繳稅款時,作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
②工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營,在實際補(bǔ)繳稅款時,作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
同時作:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
企業(yè)多繳稅款,在收到退稅時,可直接用“紅字”沖減。
③工程尚未完工,企業(yè)在收到退稅款時,作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
④工程已完工并已投入使用,則企業(yè)在收到退稅款時,作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
同時,
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
⑤工程尚未完工,公司在繳納滯納金時,作會計分錄為:
借:遞延資產(chǎn)
貸:銀行存款
⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營,則公司在繳納滯納金時,應(yīng)作會計分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
免征耕地占用稅的單位和企業(yè),也不存在相應(yīng)的會計核算。
耕地占用稅的會計處理
企業(yè)征用耕地獲得批準(zhǔn)后,按規(guī)定交清耕地占用稅,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯等原因,需補(bǔ)交耕地占用稅,分為以下兩種情況進(jìn)行會計處理:
1、工程尚未完工,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目;
2、工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時,由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營,在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價值,因此,還應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,“借記”固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。
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