M公司向供貨方收取固定營(yíng)銷管理費(fèi)用和不固定營(yíng)銷管理費(fèi)用，后者與銷售數(shù)量掛鉤。M公司全部繳納了營(yíng)業(yè)稅?；槿藛T認(rèn)為不固定營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。M公司被追繳相應(yīng)的增值稅及附加。稅官提醒：企業(yè)應(yīng)將收取的營(yíng)銷管理費(fèi)用區(qū)分納稅。
案情概況：
M公司主要經(jīng)營(yíng)中成藥、化學(xué)藥制劑、抗生素、生化藥品、醫(yī)療器械等銷售業(yè)務(wù)。2013年至2014年M公司在銷售中向供貨方收取兩種營(yíng)銷費(fèi)用，一種是固定營(yíng)銷管理費(fèi)用，與銷售數(shù)量無(wú)關(guān)，一種是不固定營(yíng)銷管理費(fèi)用，與銷售數(shù)量掛鉤。M公司對(duì)收取的營(yíng)銷費(fèi)用不加區(qū)分，全部繳納了營(yíng)業(yè)稅。稽查人員發(fā)現(xiàn)了該問(wèn)題，認(rèn)為與銷售數(shù)量掛鉤的不固定營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。M公司被追繳相應(yīng)的增值稅及附加。
案情分析：
M公司財(cái)務(wù)人員解釋：該公司向供貨方收取的營(yíng)銷管理費(fèi)用分為兩種，一種是固定營(yíng)銷管理費(fèi)用，與銷售數(shù)量無(wú)關(guān)，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)，一種是不固定營(yíng)銷管理費(fèi)用，與銷售數(shù)量掛鉤。公司對(duì)收取的營(yíng)銷費(fèi)用不加區(qū)分，全部繳納了營(yíng)業(yè)稅。
稽查人員解釋：根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，向供貨方收取的與銷售數(shù)量無(wú)關(guān)的營(yíng)銷管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，與銷售數(shù)量掛鉤的不固定營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
該公司最終認(rèn)同了稽查員的觀點(diǎn)，同意繳納相應(yīng)的稅款。
法規(guī)依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))
一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：
(一)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
處理結(jié)果：
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，M公司被追繳相應(yīng)的增值稅及附加。
稅官建議：
企業(yè)收取的營(yíng)銷管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)繳納營(yíng)業(yè)稅或者做增值稅的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意該問(wèn)題，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化