1.持有至到期投資的債券利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。
★ *9種情況，攤銷溢價：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日
借：應收利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資—利息調整 （差額）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日
借：持有至到期投資—應計利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資—利息調整（差額）
第二種情況，攤銷折價：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日
借：應收利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日
借：持有至到期投資—應計利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
2.持有至到期投資的減值
（1）持有至到期投資減值準備的計提和轉回
資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應當將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
★已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回。轉回的金額計入當期損益。（類似于存貨跌價準備）
（2）持有至到期投資減值準備的賬務處理
在資產(chǎn)負債表日，計提準備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
★已計提減值準備得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額范圍內，按照已恢復的金額：
借：持有至到期投資減值準備
貸：資產(chǎn)減值損失
企業(yè)結轉出售持有至到期投資的賬面價值時，對于已計提持有至到期投資減值準備的，還應當同時借記“持有至到期投資減值準備”科目。
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