1.持有至到期投資的債券利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
★ *9種情況，攤銷溢價(jià)：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整 （差額）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
第二種情況，攤銷折價(jià)：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
2.持有至到期投資的減值
（1）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回
資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
★已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（類似于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）
（2）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
在資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
★已計(jì)提減值準(zhǔn)備得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)，按照已恢復(fù)的金額：
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售持有至到期投資的賬面價(jià)值時(shí)，對(duì)于已計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。
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