避稅地對跨國納稅人的影響

（1）為跨國納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)。由于國際避稅地的大量存在，使得跨國納稅人可以利用國際避稅地減輕總體稅負(fù)，獲得*5經(jīng)濟(jì)收益。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，跨國納稅人利用國際避稅地進(jìn)行避稅的方法和手法形形色色，而且不斷翻新，層出不窮。但其活動的基本形式歸納起來為不外乎三種形式：

①跨國納稅人通過遷出高稅國進(jìn)行避稅。常用的方法：一是通過設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移資金、貨物和勞務(wù)。例如，高稅國甲國母公司在國際避稅地乙國開設(shè)貿(mào)易子公司，然后把產(chǎn)品以低價銷售給乙國貿(mào)易子公司，再由貿(mào)易子公司把產(chǎn)品按正常價格轉(zhuǎn)售給丙國。但通過這樣的方式，可以把高稅甲國母公司的利潤轉(zhuǎn)移到低稅的乙國子公司去，從而使甲公司規(guī)避了甲國的高稅負(fù)，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。二是設(shè)立外國基地公司。所謂外國基地公司就是指跨國法人在國際避稅地建立的受外國股東控制的外國子公司。包括投資公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融公司、受控保險公司等。通過設(shè)立外國基地公司，將在高稅國的所得和財(cái)產(chǎn)匯集到外國基地公司的賬戶下，以減輕和規(guī)避母公司與子公司所在國的高稅負(fù)擔(dān)。

②跨國納稅人通過虛假遷出高稅國進(jìn)行避稅。常用的方法：一是開辦各種文件公司，虛構(gòu)國際避稅地營業(yè)。高稅國甲國母公司在國際避稅地乙國開設(shè)貿(mào)易子公司，然后把產(chǎn)品以低價銷售給乙國貿(mào)易子公司，再由貿(mào)易于公司把產(chǎn)品按正常價格轉(zhuǎn)售給丙國，而實(shí)際上，貨物則往往直接運(yùn)往丙國。這樣，乙國貿(mào)易子公司進(jìn)行的只是一種純屬虛構(gòu)的營業(yè)。但通過這樣的方式，可以把高稅甲國母公司的利潤轉(zhuǎn)移到低稅的乙國子公司去，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。二是虛構(gòu)國際避稅地信托財(cái)產(chǎn)。高稅國甲國母公司在國際避稅地乙國開設(shè)一家信托子公司，然后把自己的所得和財(cái)產(chǎn)信托給乙國子公司，又通過契約或合同使受托人按自己的旨意行事。這樣，所得和財(cái)產(chǎn)同原所有人的分離，就構(gòu)成了一種純屬虛構(gòu)的營業(yè)。但通過這樣的方式，同樣是把高稅甲國母公司的利潤轉(zhuǎn)移到了低稅的乙國子公司，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

③通過收入和費(fèi)用或公司間轉(zhuǎn)讓定價來避稅。這一般是在真正營業(yè)活動的掩蓋下進(jìn)行的。例如，高稅國甲國某制造公司在國際避稅地乙國建立一家服務(wù)公司，然后由服務(wù)公司管理甲國工廠并提供一些諸于廣告之類的其他勞務(wù)。這時，乙國服務(wù)公司可以用收取管理費(fèi)和勞務(wù)報(bào)酬的名義，把高稅甲國制造公司的利潤轉(zhuǎn)移到低稅的乙國服務(wù)公司去，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（2）為跨國納稅人保守經(jīng)營秘密。一是在避稅地，由于避稅地低稅或無稅（所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅）以及基本沒有與高稅國締結(jié)有關(guān)稅收協(xié)定的原因，納稅人向稅務(wù)當(dāng)局公開收入或其他財(cái)務(wù)情報(bào)的義務(wù)常常是十分有限的。二是在避稅地，往往通過嚴(yán)格的立法，明確規(guī)定保守銀行秘密。除了為法庭刑事訴訟調(diào)查提供情報(bào)外，一般不允許財(cái)政當(dāng)局審查銀行的賬目，對任何泄露銀行秘密的人，均要依法予以處罰。三是由于避稅地的存在，客觀上給高稅地的跨國納稅人提供了只是做“后臺老板”的條件。高稅地的跨國納稅人通常并不需要親自出馬去避稅地拋頭露面，而是委托法律事務(wù)所、稅務(wù)咨詢公司、信托和管理機(jī)構(gòu)的成員，以股東、受益人、常務(wù)董事的身份出現(xiàn)在公司注冊中，而高稅地的真正投資人，則充當(dāng)“后臺老板”。這樣一來，高稅地的稅務(wù)部門常常無法對本國從事避稅地經(jīng)營活動的跨國納稅人進(jìn)行有效的稅收征收管理。

（3）保證跨國納稅人的財(cái)產(chǎn)和資本的安全。任何投資者都對自身的財(cái)產(chǎn)和資本的安全格外關(guān)心。因?yàn)?，投資者特別是跨國納稅人進(jìn)行避稅活動也無非是為獲得較大贏利，而進(jìn)行投資或避稅活動首先必須能保證財(cái)產(chǎn)和資本的安全。而在國際避稅地，一是政局相對穩(wěn)定，各種經(jīng)濟(jì)、稅收、金融政策也基本穩(wěn)定，從而給跨國納稅人的財(cái)產(chǎn)和資本的安全提供了相對的保障。甚至有些避稅地的國家和地區(qū)為了吸引跨國投資者，在法律上作出保證，在較長一段時期內(nèi)，不實(shí)行對跨國納稅人不利的稅收變化；或者在法律上作出特別規(guī)定，在萬一出現(xiàn)緊急狀態(tài)，跨國納稅人可以自動轉(zhuǎn)移法人的地點(diǎn)、自動轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)和資本、自動變更受托人或公司的管理者。二是經(jīng)濟(jì)自由開放。市場進(jìn)出容易，貨幣兌換自由。在避稅地，跨國納稅人能夠很輕松地進(jìn)人一個市場，也能夠很輕松地退出一個市場，既沒有太多的政策、法律的限制，也不必承擔(dān)較高的費(fèi)用。同時，外匯兌換和匯兌自由，也沒有什么限制。這樣就保證了跨國納稅人在避稅地的財(cái)產(chǎn)和資本運(yùn)用靈活，并且能夠隨時規(guī)避風(fēng)險。

　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實(shí)務(wù)、高級實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會計(jì)入門基礎(chǔ)知識，對會計(jì)從業(yè)人員非常有參考價值。