跨國納稅人面對激烈競爭的國際市場,在利益機制的驅(qū)使下,不斷加強生產(chǎn)經(jīng)營管理,降低生產(chǎn)耗費,同時千方百計避稅,精心研究有關(guān)國家的稅收法規(guī)制度,利用各國稅收上的種種差異減輕稅負,以謀求利潤*5化的途徑。除上述主觀原因之外,還有可使跨國納稅人國際避稅成為現(xiàn)實的客觀原因,具體表現(xiàn)在:
1.各國稅收制度的差異。
如一些國家稅負重,一些國家稅負輕;有些國家稅制不公平;如稅收管轄權(quán)的不同運用,各國征稅的客觀依據(jù)不一以及稅率水平、稅率形式的不同。
2.各國避免國際雙重征稅辦法的差異。
不同的方法會使納稅人稅負失衡,像國際上常用的免稅法、抵免法以及饒讓抵免法等。
3.各國征管水平及其他非稅因素的差異。
由于各國稅務(wù)當局及其官員的征收管理水平不一,也會導(dǎo)致納稅人的稅負不同,產(chǎn)生國際避稅。同時,并非所有國家都認為國際避稅是需要打擊的行為。避稅在一些國家被認為就是逃稅,而在另一些國家則被認為是合法和合理的行為。有些國家正有意或無意地提供被其他國家反對的避稅機會,吸引跨國納稅人前去投資經(jīng)營或從事其他活動。
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