跨國(guó)納稅人面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際市場(chǎng),在利益機(jī)制的驅(qū)使下,不斷加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,降低生產(chǎn)耗費(fèi),同時(shí)千方百計(jì)避稅,精心研究有關(guān)國(guó)家的稅收法規(guī)制度,利用各國(guó)稅收上的種種差異減輕稅負(fù),以謀求利潤(rùn)*5化的途徑。除上述主觀原因之外,還有可使跨國(guó)納稅人國(guó)際避稅成為現(xiàn)實(shí)的客觀原因,具體表現(xiàn)在:
1.各國(guó)稅收制度的差異。
如一些國(guó)家稅負(fù)重,一些國(guó)家稅負(fù)輕;有些國(guó)家稅制不公平;如稅收管轄權(quán)的不同運(yùn)用,各國(guó)征稅的客觀依據(jù)不一以及稅率水平、稅率形式的不同。
2.各國(guó)避免國(guó)際雙重征稅辦法的差異。
不同的方法會(huì)使納稅人稅負(fù)失衡,像國(guó)際上常用的免稅法、抵免法以及饒讓抵免法等。
3.各國(guó)征管水平及其他非稅因素的差異。
由于各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局及其官員的征收管理水平不一,也會(huì)導(dǎo)致納稅人的稅負(fù)不同,產(chǎn)生國(guó)際避稅。同時(shí),并非所有國(guó)家都認(rèn)為國(guó)際避稅是需要打擊的行為。避稅在一些國(guó)家被認(rèn)為就是逃稅,而在另一些國(guó)家則被認(rèn)為是合法和合理的行為。有些國(guó)家正有意或無(wú)意地提供被其他國(guó)家反對(duì)的避稅機(jī)會(huì),吸引跨國(guó)納稅人前去投資經(jīng)營(yíng)或從事其他活動(dòng)。
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