當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性虧損時，為了維持生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行和保護債權(quán)人的合法權(quán)益，企業(yè)發(fā)生的年度虧損可以用下一年度利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在５年內(nèi)用稅前利潤彌補，延續(xù)５年后的未彌補的虧損，用稅后的利潤彌補（法定盈余公積金也用于彌補虧損）。該項反避稅的要點是，通過審閱“本年利潤”、“利潤分配”的有關(guān)明細賬，檢查以前年度的虧損額，以及以其利潤進行彌補的情況。如發(fā)現(xiàn)連續(xù)數(shù)年用稅前利潤彌補時，還應(yīng)查明有無超期彌補的行為。通過復(fù)算，驗證以稅后利潤彌補虧損數(shù)額的正確性。檢查賬務(wù)處理的正確性。
廣大稅務(wù)工作者對于調(diào)整組織結(jié)構(gòu)避稅法所進行的反避稅，其最重要的突破點有兩個方面：
*9，稅務(wù)工作者應(yīng)查驗合并、兼并、收購等行為的合法性，是否經(jīng)過當(dāng)?shù)卣块T的批準(zhǔn)，合并、兼并、收購等行為對雙方企業(yè)的作用是什么？明確合并、兼并、收購后的經(jīng)濟活動對雙方企業(yè)納稅有什么影響，這樣，就基本上能判明是否有避稅的動機。
第二，稅務(wù)工作者在對頻繁改變經(jīng)營方式、經(jīng)營地點和核算形式的企業(yè)，應(yīng)該重點審查企業(yè)經(jīng)營期間是否符合《公司法》規(guī)定，核算形式是否遵循《會計具體準(zhǔn)則》，改變經(jīng)營地點的理由是什么？工商部門是否已經(jīng)批準(zhǔn)等，就能夠判斷是否有避稅的動機與目的。
當(dāng)然，企業(yè)避稅的動機最終是通過安排經(jīng)營活動和財務(wù)活動得以體現(xiàn)，因此，廣大稅務(wù)工作者反避稅的重心就落在查驗經(jīng)營活動是否符合一般經(jīng)濟常規(guī)，財務(wù)活動是否符合會計核算制度所規(guī)定的范圍，只有這樣，才能真正起到反避稅的作用。
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