當企業(yè)發(fā)生經營性虧損時，為了維持生產經營活動的正常進行和保護債權人的合法權益，企業(yè)發(fā)生的年度虧損可以用下一年度利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在５年內用稅前利潤彌補，延續(xù)５年后的未彌補的虧損，用稅后的利潤彌補（法定盈余公積金也用于彌補虧損）。該項反避稅的要點是，通過審閱“本年利潤”、“利潤分配”的有關明細賬，檢查以前年度的虧損額，以及以其利潤進行彌補的情況。如發(fā)現(xiàn)連續(xù)數(shù)年用稅前利潤彌補時，還應查明有無超期彌補的行為。通過復算，驗證以稅后利潤彌補虧損數(shù)額的正確性。檢查賬務處理的正確性。
廣大稅務工作者對于調整組織結構避稅法所進行的反避稅，其最重要的突破點有兩個方面：
*9，稅務工作者應查驗合并、兼并、收購等行為的合法性，是否經過當?shù)卣块T的批準，合并、兼并、收購等行為對雙方企業(yè)的作用是什么？明確合并、兼并、收購后的經濟活動對雙方企業(yè)納稅有什么影響，這樣，就基本上能判明是否有避稅的動機。
第二，稅務工作者在對頻繁改變經營方式、經營地點和核算形式的企業(yè)，應該重點審查企業(yè)經營期間是否符合《公司法》規(guī)定，核算形式是否遵循《會計具體準則》，改變經營地點的理由是什么？工商部門是否已經批準等，就能夠判斷是否有避稅的動機與目的。
當然，企業(yè)避稅的動機最終是通過安排經營活動和財務活動得以體現(xiàn)，因此，廣大稅務工作者反避稅的重心就落在查驗經營活動是否符合一般經濟常規(guī)，財務活動是否符合會計核算制度所規(guī)定的范圍，只有這樣，才能真正起到反避稅的作用。
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