中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)可以用來(lái)進(jìn)行稅收管理的具體方法很多，許多學(xué)者從經(jīng)營(yíng)和國(guó)別角度對(duì)之進(jìn)行了廣泛的研究。企業(yè)為達(dá)到增大收益的目的，當(dāng)然可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，綜合權(quán)衡，使用各種方法。這里僅按照前述中國(guó)跨國(guó)企業(yè)稅收管理的基本思路，對(duì)企業(yè)可以運(yùn)用的一般方法進(jìn)行分析。
1、設(shè)立國(guó)際控股公司、受控保險(xiǎn)公司等公司機(jī)構(gòu)
(1)設(shè)立國(guó)際控股公司是當(dāng)今跨國(guó)公司進(jìn)行稅收管理的重要途徑之一。國(guó)際控股公司是跨國(guó)公司進(jìn)行股權(quán)參與和控制走向?qū)I(yè)化的一種組織結(jié)構(gòu)。
由于各國(guó)稅收制度的差異很大。主要體現(xiàn)在：
(1)課征的范圍不同，如法國(guó)對(duì)利息免征預(yù)提所得稅;(ii)稅率高低不一，有些國(guó)家稅率達(dá)到35，而有的則低至0,(iii)有些國(guó)家對(duì)簽有協(xié)定的國(guó)家企業(yè)使用低稅率，但降幅不一。因此跨國(guó)公司一般可以在稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)較發(fā)達(dá)且限定稅率較低的國(guó)家或地區(qū)，如荷蘭、瑞士等國(guó)家設(shè)立專(zhuān)門(mén)的國(guó)際控股公司，通過(guò)稅收支出方面的運(yùn)籌就可以實(shí)現(xiàn)少繳預(yù)提稅，遞延繳納股息收人的所得稅、增加稅收抵免限額或遞延繳納資本利得的所得稅。例如，子公司可以將稅后利潤(rùn)不匯回母公司，而先匯到控股公司，由于控股公司設(shè)立在低稅國(guó)家，這樣大量的稅后所得應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收就可以滯留下來(lái)，成為納稅人一筆可觀的無(wú)利息資金，此外控股公司還可以替跨國(guó)公司將這筆資金再投資于稅負(fù)輕的項(xiàng)目上，以獲得更大的收益。
(2)由跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)組建的保險(xiǎn)公司，承保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部全部或部分的風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，除了可為企業(yè)集團(tuán)涉足國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)利益外，還有很大的稅收利益。受控保險(xiǎn)公司往往設(shè)立在國(guó)際避稅地，多數(shù)不征公司所得稅或稅率很低。這樣，一方面保險(xiǎn)費(fèi)用可以在集團(tuán)公司所得稅前列支，另一方面受控保險(xiǎn)公司的這筆保費(fèi)收人又不用納稅，就可以獲得雙重稅收利益。而避稅地企業(yè)的稅后利潤(rùn)作為股息分配時(shí)，通常也不征收股息預(yù)提稅。
跨國(guó)公司往往通過(guò)在締約國(guó)、低稅國(guó)或避稅地設(shè)立以上類(lèi)型的公司，除了可以獲得稅收方面的收益而外，還可以較容易地籌集資本，調(diào)整子公司的財(cái)務(wù)狀況。例如，我國(guó)首鋼集團(tuán)通過(guò)在香港設(shè)立控股子公司就發(fā)揮了其卓著的籌資功能，同時(shí)也達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。其與中國(guó)化工進(jìn)出口總公司還都在海外設(shè)立了自己的金融公司，達(dá)到了降低資金成本，降低稅負(fù)的目的。
2、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)又稱為轉(zhuǎn)移價(jià)格是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易所確定的一種特殊的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格通常不同于一般市場(chǎng)上的價(jià)格。國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往受跨國(guó)公司集團(tuán)利益的支配，從而不受市場(chǎng)一般供求關(guān)系約束。又由于轉(zhuǎn)讓價(jià)格交易的雙方是關(guān)聯(lián)企業(yè)，這些企業(yè)之間有著共同的利益，因而這種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格可以低于或高于企業(yè)正常的會(huì)計(jì)成本，這就是企業(yè)可以利用轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行稅收支出運(yùn)籌的基本原理。由于在現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易中，跨國(guó)公司的內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)交易占有很大比例，因而可能通過(guò)利用其在全世界范圍內(nèi)高低稅收的差異，借助轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，以減輕公司的總體稅負(fù)，從而保證了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)獲得*5利潤(rùn)。
3、通過(guò)避稅地減少稅收支出
避稅地(taxheaven)在跨國(guó)納稅人眼里是“稅收天堂”。避稅地是指對(duì)所得、資本利得等課征低稅率或無(wú)直接稅的國(guó)家或地區(qū)。避稅地國(guó)家或地區(qū)通常要求納稅人交納各種首次性或年度性注冊(cè)費(fèi)，這些注冊(cè)費(fèi)構(gòu)成了避稅港國(guó)家或地區(qū)的主要財(cái)政來(lái)源。它們有的完全免征直接稅，如百慕大、巴哈馬;有的實(shí)行單一來(lái)源地稅收管轄權(quán)，對(duì)境外收人不征稅，如香港、巴拿馬;有的低稅負(fù)，包括稅法的低稅率或有通過(guò)雙邊稅收協(xié)定的低稅率，如列支敦士登、阿曼;還有的是對(duì)離岸公司和控股公司實(shí)行低稅率政策，如荷蘭、盧森堡。盡管現(xiàn)在一些發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)避稅地采取警惕甚至敵視或限制態(tài)度，但避稅地的出現(xiàn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在世界范圍發(fā)展的必然結(jié)果，有作用必有反作用，世界上只要存在高稅國(guó)，就必然出現(xiàn)避稅地，這正像既有出口傾銷(xiāo)，必有進(jìn)口限額;既然有關(guān)稅壁壘，必然有關(guān)稅同盟。我們要承認(rèn)避稅地的存在，并在國(guó)際稅收管理活動(dòng)中充分利用它，以受其惠。
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