合并財(cái)務(wù)報(bào)表簡單流程如下：
1.把子公司的財(cái)面價(jià)值調(diào)為公允
(這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)
借：庫存固定資產(chǎn)
貸：資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里)
2.將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法
(這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)
借：長投--損益調(diào)整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%
貸：投資收益
借：長投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)
貸：資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了
3.開始做調(diào)整抵銷分錄
(這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞財(cái)準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的)
基本的分錄在這里不說，就說幾個(gè)特殊的
A對(duì)于內(nèi)部賣的存貨
*9年：
借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)
貸：存貨
第二年：上面的第二條分錄要換成：
借：未分配利潤
貸：營業(yè)成本(金額不變)
B對(duì)于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)
會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額
C對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入
D順流時(shí)
借：營業(yè)收入(賣價(jià))
貸：營業(yè)成本(買價(jià))
存貨(差額)逆流時(shí)：
借：長投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)
貸：存貨
此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
E有內(nèi)部債券投資時(shí)
借：應(yīng)付債券(期末攤余成本)
貸：持有至到期投資(期末攤余成本)
借：投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息(面值*票%)
貸：應(yīng)收利息
4.母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷
借：股本(子公司年末數(shù))
資本公積(年初數(shù)+評(píng)估增值本年發(fā)生數(shù))
盈余公積(子公司年初數(shù)本年提取數(shù))
未分配利潤--年末(子公司年初數(shù)調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)
商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]
貸：長投(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額)
少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%
5.將投資收益抵銷
借：投資收益(調(diào)整后凈利潤*母%)
少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤*子%)
未分配利潤--年初(抄上年)
貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))
向所有者(或股東)分配
未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)。
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