補繳上年度的所得稅屬于"稅前不予扣除項目:各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款"。
按會計制度的規(guī)定?補繳上年度的所得稅?應(yīng)調(diào)整上年度的所得稅費用;可實際工作中?12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務(wù)局?稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行?也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表?況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份?企業(yè)不習慣重新編一份上年度調(diào)表不調(diào)賬的會計報表?而且多數(shù)人還是認同"賬表一致"?除非事務(wù)所審計出具審計報告?調(diào)表不調(diào)賬;但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上年度會計報表?因此?補繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進行賬務(wù)處理。
企業(yè)常見的幾種不當處理方法：
1、記入以前年度損益調(diào)整?年末轉(zhuǎn)入了本年利潤?而在稅前利潤(利潤總額)中也將其做了扣除;
2、記入營業(yè)外支出?同樣的是在稅前扣除;
3、直接記入所得稅科目?雖沒在稅前扣除?但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。
意見:匯算后通過以前年度損益調(diào)整科目?期末轉(zhuǎn)入本年利潤?在下一年度的匯算清繳時?不作為稅前扣除項目?這樣會造成"納稅調(diào)整前所得"與企業(yè)的利潤表的"利潤總額"不完全一致;如果為了兩者一致?則先做費用扣除?然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可?或者按會計制度規(guī)定?以前年度損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。
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