個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)應(yīng)設(shè)置“留存利潤”賬戶核算個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)的留存利潤。年度終了,計算出的結(jié)果如為本年經(jīng)營所得,應(yīng)將本年經(jīng)營所得扣除可在稅前彌補的以前年度虧損后的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方;同時計算確定本年應(yīng)交納的個人所得稅,記入該賬戶的借方,然后將稅后列支費用及超過彌補期的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。該賬戶貸方金額減去借方金額后的余額,為留存利潤金額。
[例]某個體戶的經(jīng)營所得是150000元,應(yīng)繳納的個人所得稅為45750元,稅后列支費用為30000元,超過彌補期而轉(zhuǎn)入本賬戶的以前年度虧損為20000元。以前年度留存利潤為零。
轉(zhuǎn)入經(jīng)營所得時作會計分錄如下:
借:本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營所得150000
貸:留存利潤150000
計提應(yīng)交個人所得稅時作會計分錄如下:
借:留存利潤45750
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅45750
轉(zhuǎn)入稅后列支費用時作會計分錄如下:
借:留存利潤30000
貸:稅后列支費用30000
轉(zhuǎn)入超過彌補期虧損時作會計分錄如下:
借:留存利潤20000
貸:本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補的虧損20000
留存利潤=150000–45750–30000–20000=54250(元)。
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