1.“所得稅”科目
　　企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“5701所得稅”科目(外商投資企業(yè)的科目編號(hào)為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。該科目借方反映從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的所得稅額。
　　2.“遞延稅款”科目
　　企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)“2341遞延稅款”科目(外商投資企業(yè)的科目編號(hào)為2301)，核算企業(yè)由于時(shí)間性差異，造成的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。
　　“遞延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。
　　采用負(fù)債法時(shí)，“遞延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。
　　3.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目
　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，用來專門核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;借方發(fā)生額表示企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。該科目貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的企業(yè)所得稅稅額;借方余額表示企業(yè)多繳應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額。
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