從計稅的原理上來說,增值稅也就是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中等多個環(huán)節(jié)的新增價值或者商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消售者所負擔,有增值才能征稅沒增值就不征稅,但在實際當中,商品新增價值或者附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確去計算的。因此,我國也采用了國際上的普遍都采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或者勞務(wù)的銷售額,按照規(guī)定的稅率講算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或者勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應該交的稅額,這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。
  公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額
  舉例:
  銷售A商品100件,不含增值稅單價80元,不含增值稅銷售額就為100*80=8000元
  設(shè)增值稅稅率為17%,那么A商品的銷項稅額為:8000*17%=1360元
  購進A商品時,每件支付60元(含稅),總金額為100*60=6000元(含稅),應化成不含稅為:6000/(1+17%)=5128.21元,稅額為:5128.21*17%=871.79元。
  以上100件A商品的新增價值為8000-5128.21(不能減6000,因為6000是含稅,要化成不含稅)=2871.79元,稅率是17%,所以應納增值稅稅額為:2871.79*17%=488.20元。但在稅法當中是不采用這種算法的,在此是為了讓你對增值部分有個更直觀的理解,才這樣舉例的,稅法上正確的算法如下:
  應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額
  =1360-871.79
  =488.21元
  備注:兩種方法算出的結(jié)果相差0.01元(488.21-488.20)是購進時6000元為含稅金額化為不含稅時之差,為正常情況,實踐中按防偽稅票上的稅額計算即可)
  企業(yè)要自已開具增值稅發(fā)票,企業(yè)必須具備一般納稅人資格,對符合什么條件的企業(yè)才可以申請一般納稅人資格呢?具體如下:
  (1)從事貨物生產(chǎn)式提供應稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主、兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應納增值稅的銷售額在100萬元以上;
 ?。?)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,以及從事貨物批發(fā)或零售為主、兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人,年應納增值稅的銷售額在180萬元以下
 ?。?)會計核算健全。指能準確計算銷項稅額和進項稅額
 ?。?)有會計從業(yè)資格證的會計人員
  如果你公司的工業(yè)制造企業(yè),年應納增值稅的銷售額應該要達到100萬元以上;
  如果你公司是商業(yè)企業(yè),年應納增值稅的銷售額要達到180萬元以上,才可能被認定為一般納稅人。這是最重要的條件。
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