1.凡有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，均可準(zhǔn)予退還或免征增值稅和消費(fèi)稅稅額。出口退稅貨物應(yīng)當(dāng)具備以下三個(gè)條件：
　?、俦仨毷菍儆谠鲋刀?、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物。
　?、诒仨毷菆?bào)關(guān)離境并結(jié)匯的貨物。
　?、墼谪?cái)務(wù)上必須是已作出口處理的貨物。
　　一般情況下，只有同時(shí)具備以上三個(gè)條件的出口貨物才準(zhǔn)予退稅。否則不予辦理退稅。除此之外，大陸對(duì)出口退稅貨物的范圍還作了一些特殊規(guī)定，具體包括以下幾個(gè)方面：
　　*9，明確規(guī)定少數(shù)貨物即使具備以上條件也不準(zhǔn)給予退稅。它們是：原油、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅、銅合金、白金等)。
　　第二，一些企業(yè)的貨物不具備上述三個(gè)條件，但國家特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。具體是指；
　　①對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；
　?、趯?duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，用于對(duì)外修理修配的貨物；
　　③外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；
　?、芾脟H金融組織或外國政府貸款采取招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；
　?、萜髽I(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。
　　2.明確規(guī)定一些出口貨物只能采取免征增值稅、消費(fèi)稅方式給予鼓勵(lì)和支持。
　　它們是：
　?、賮砹霞庸?fù)出口的貨物；
　?、诒茉兴幤泛陀镁?、古舊圖書；
　?、劬頍?只限于有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家計(jì)劃內(nèi)卷煙)；
　?、苘娖芳败婈?duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的物資；
　?、輫以诙愂辗ㄒ?guī)中規(guī)定的其他免稅貨物因已經(jīng)享受免稅照顧，所以出口時(shí)不能再辦理退稅。
　　3.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其出口量較大及生產(chǎn)、采購上的特殊因素，特準(zhǔn)予扣除或退稅。這些貨物是：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
　　4.出口貨物退稅稅種：
　　出口退稅指的是退還或免征出口貨物在國內(nèi)已繳或應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅款，具體是指增值稅和消費(fèi)稅，不包括營業(yè)稅。
　　5.出口退稅適用稅率：
　　出口貨物應(yīng)退增值稅的適用稅率，依《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%執(zhí)行，對(duì)小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物依6%的退稅率執(zhí)行，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。出口應(yīng)退消費(fèi)稅的適用稅率依《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
　　企業(yè)出口不同稅率的貨物應(yīng)分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律就低不就高計(jì)算退稅。
　　6.出口退稅的計(jì)算：
　　出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。其中，①對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)進(jìn)行核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：
　　應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均價(jià)×稅率
　?、诔隹谄髽I(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)帳核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：
　　銷項(xiàng)稅額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)；
　　應(yīng)退稅款=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　銷項(xiàng)稅額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)；
　　應(yīng)退稅款=銷項(xiàng)金額×稅率；
　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
　　公式中的銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。
　　凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額/(1 征收率)×退稅率
　　其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅發(fā)票所列的增值稅額計(jì)算確定。
　　如果出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏離而又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。
　　7.出口退稅程序：
　　出口退稅主要程序是：出口退稅登記，出口退稅鑒定，出口退稅申報(bào)，出口退稅審核，出口退稅檢查和出口退稅清算。
　?、俪隹谕硕惖怯?mdash;—這是對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度。具體做法是：經(jīng)營出口貨物的企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)具有出口經(jīng)營權(quán)后，持有關(guān)批件及工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅登記。主管機(jī)關(guān)對(duì)其申請(qǐng)審無誤后，發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記表”，企業(yè)按照登記表的內(nèi)容和要求填寫后交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，經(jīng)確認(rèn)無誤后發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記證”。通過辦理出口退稅登記，可以溝通稅企之間的有關(guān)情況，確定出口企業(yè)的法人資格，以及出口企業(yè)是否符合企業(yè)退稅條件。
　?、诔隹谪浳锿硕愯b定——出口貨物退稅鑒定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營出口貨物的實(shí)際情況和國家關(guān)于出口退稅的政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)出口退稅的有關(guān)事項(xiàng)所作的一種書面鑒定。凡經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，均應(yīng)填寫“出口貨物退稅鑒定表”。鑒定表一般包括三方面內(nèi)容：
　　一是出口退稅的法規(guī)鑒定；二是管理制度方面的鑒定；三是稅企雙方責(zé)任制度的鑒定。
　?、鄢隹谪浳锿?免)稅申報(bào)——是指出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作出口銷售后，按照辦理出口退稅的有關(guān)規(guī)定和要求，以《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》為核心，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退(免)稅申請(qǐng)的一種法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核確定退(免)稅的前提條件和重要依據(jù)。凡經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，均應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后按月申報(bào)《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》。申報(bào)表主要內(nèi)容有：出口貨物的名稱、銷售數(shù)量、貨物進(jìn)價(jià)總額、費(fèi)用扣除率、扣除費(fèi)用總額、出口退稅計(jì)稅價(jià)格總額、適用稅目稅率，應(yīng)退稅金額及應(yīng)收外匯等。與此同時(shí)，還要提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證；包括出口貨物銷售明細(xì)帳；購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；出口貨物消費(fèi)稅專用發(fā)票；蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單》和出口收匯單證。
　?、艹隹谪浳锿硕惖膶徍?mdash;—是指主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)退稅申請(qǐng)后，對(duì)出口企業(yè)的出口貨物按規(guī)定程序逐項(xiàng)進(jìn)行審核的管理制度。負(fù)責(zé)審核出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)退稅申報(bào)表后，必須嚴(yán)格按照出口貨物退稅規(guī)定認(rèn)真審核。
　　經(jīng)審核無誤后，逐級(jí)報(bào)請(qǐng)負(fù)責(zé)出口退稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，并按規(guī)定填寫《收入退還書》，交當(dāng)?shù)劂y行(國庫)辦理退庫手續(xù)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須自接到申請(qǐng)之日起一個(gè)月內(nèi)辦完有關(guān)退(免)稅手續(xù)。出口退稅的審核、審批權(quán)限及工作程序，由大陸省一級(jí)國稅局和國稅總局出進(jìn)口公司確定。其出口退稅的審批一般由省級(jí)或直轄市一級(jí)國稅局負(fù)責(zé)。
　?、莩隹谪浳锿硕惖臋z查和清算——出口貨物退稅的檢查是指主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核退稅過程中，應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查核對(duì)有關(guān)退稅憑證和帳物，并根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況決定對(duì)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)組織全面檢查或抽查的一項(xiàng)制度。
　　出口退稅的清算是指在年終了后三個(gè)月內(nèi)，出口企業(yè)必須對(duì)上年度出口貨物種類、數(shù)量、金額、稅率、費(fèi)用扣除率和已退稅額等情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)果報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的清算報(bào)告進(jìn)行審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。企業(yè)清算后，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請(qǐng)。
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