生產(chǎn)企業(yè)出口適用"免、抵、退"方法，"免、抵、退"的計(jì)算分兩種情況:
　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn)，"免、抵、退"辦法。
　　例1: 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%. 追稅稅率為13%02003年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額38萬元，貨已驗(yàn)收入庫。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退"稅額。解答如下：
　　(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200 × (17%-13%)=8( 萬元)
　　借： 主營業(yè)務(wù)成本　80000
　　貸： 應(yīng)變稅金——應(yīng)變?cè)鲋刀?進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 80000
　　(2) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(38-8) -5=17-30-5=-18( 萬元)
　　(3) 出口貨物"免、抵、返"稅額=200×13%=26(萬元)
　　(4) 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期"免、抵、退"稅額時(shí):
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
　　即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=18( 萬元)
　　借:應(yīng)收補(bǔ)貼款　180000
　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)變?cè)鲋刀?出口退稅) 180000
　　(5) 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)追稅額
　　該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-18=8(萬元)
　　借： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)　80000
　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 80000
　　2. 如果出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，"免、抵、退"辦法計(jì)算。
　　例2: 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%. 退稅稅率為13%02003年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為： 購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，外購貨物準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額24萬元，貨己驗(yàn)收入庫。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退"稅額。
　　解答如下：
　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×( 出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%-13%)=4( 萬元〉
　　(2) 免抵追稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×( 出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200 × (17%-13%)-4=8-4=4(萬元)
　　借:主營業(yè)務(wù)成本　40000
　　貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 40000
　　(3) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(24-4)-6=17-20-6=-9(萬元)
　　(4) 免抵追稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物追稅率=100×13%=13(萬元)
　　(5) 出口貨物"免、抵、退"稅額=200×13%-13=13(萬元)
　　(6) 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵迫稅額
　　時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額=9( 萬元)
　　借： 應(yīng)收補(bǔ)貼款　90000
　　貸： 應(yīng)變稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000
　　(7) 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額
　　當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13-9=4(萬元)
　　借： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 40000
　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 40000。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化