企業(yè)在成立初始,都面臨建賬問題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況,購(gòu)置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。
  建賬流程分為“選擇準(zhǔn)則”、“準(zhǔn)備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等內(nèi)容。
  一、選擇適用準(zhǔn)則:根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)、規(guī)模及內(nèi)部賬務(wù)核算特點(diǎn),選擇適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
  《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的、同時(shí)滿足下列三個(gè)條件的企業(yè)(即小企業(yè)):
  1.不承擔(dān)社會(huì)公眾責(zé)任;
  2.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較??;
  3.既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司。
  如果不能同時(shí)滿足上述三個(gè)條件,企業(yè)需要選擇《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
  按規(guī)定需要建賬的個(gè)體工商戶參照?qǐng)?zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
  二、準(zhǔn)備賬簿:與企業(yè)相適應(yīng),企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量成正比,企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量小,設(shè)置賬簿具體內(nèi)容:總分類帳、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳、明細(xì)分類帳(一般的小企業(yè)都執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,設(shè)一本明細(xì)分分類賬就可以了(含費(fèi)用、固定資產(chǎn)、增值稅明細(xì)賬)。
  三、小企業(yè)設(shè)置的帳簿:1.總分類帳、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳均使用訂本賬;總分類帳根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購(gòu)買100頁(yè)的或200頁(yè)的。明細(xì)分類帳可選用活頁(yè)形式,建帳時(shí)裝訂成冊(cè)。2.帳頁(yè)的格式:存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁(yè);收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁(yè);應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁(yè);其他的基本全用三欄式賬頁(yè)。因此,企業(yè)需要分別購(gòu)買這4種賬頁(yè),數(shù)量的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上;業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬;
  四、科目設(shè)置:可參照選定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理,結(jié)合自己?jiǎn)挝凰鶎傩袠I(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目?,F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、庫(kù)存商品。應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)文款、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
  五、填制賬簿內(nèi)容:1.封皮
  2.扉頁(yè)(或使用登記表,明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表):
 ?。?)單位或使用者名稱,即會(huì)計(jì)主體名稱,與公章內(nèi)容一致;
 ?。?)印鑒,即單位公章;
  (3)使用賬簿頁(yè)數(shù),在本年度結(jié)束(12月31日)據(jù)實(shí)填寫;
  (4)經(jīng)管人員,需蓋相關(guān)人員個(gè)人名章。記賬人員更換時(shí),應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時(shí)間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名;
  (5)粘貼印花稅票并劃雙橫線,除實(shí)收資本、資本公積按萬(wàn)分之五貼花外,其他賬簿均按5元每本貼花。如明細(xì)賬分若干本的話,還需在表中填列賬簿名稱。
  3.總分類賬的賬戶。采用訂本式,印刷時(shí)已事先在每頁(yè)的左上角或右上角印好頁(yè)碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn),故應(yīng)給每個(gè)賬戶預(yù)先留好頁(yè)碼。如“庫(kù)存現(xiàn)金”用第1、2頁(yè),“銀行存款”用第3、4、5、6頁(yè),根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱及其頁(yè)次填在賬戶目錄中。
  明細(xì)分類賬由于采用活頁(yè)式賬頁(yè),在年底歸檔前可以增減賬頁(yè),故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁(yè)。
  現(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預(yù)留賬頁(yè)的情況。
  4.賬頁(yè)
  (1)現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對(duì)賬頁(yè)特別設(shè)置;
 ?。?)總賬賬頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。
 ?。?)明細(xì)賬賬頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。另外對(duì)于成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示,如“管理費(fèi)用”借方要分成:辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項(xiàng)列示,具體的是按企業(yè)管理需要,即費(fèi)用的分項(xiàng)目列示,每個(gè)企業(yè)可以不相同。
  為了查找、登記方便,在設(shè)置明細(xì)賬賬頁(yè)時(shí),每一賬戶的*9張賬頁(yè)外側(cè)粘貼口取紙,并各個(gè)賬戶錯(cuò)開粘貼。
  六、賬簿啟用:
  在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任
  七、賬簿的啟用:?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿,應(yīng)從*9頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼,不得跳頁(yè)、缺號(hào);使用活頁(yè)式賬簿,應(yīng)按賬戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼。各賬戶編列號(hào)碼后,應(yīng)填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁(yè)次登入目錄內(nèi),并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。
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