1.會(huì)計(jì)假設(shè)理論-主體原則和分期原則
  每一個(gè)行政事業(yè)單位在行使公共管理或組織公共品生產(chǎn)的過(guò)程中,具有不同的職責(zé)權(quán)限,這是社會(huì)分工在公共管理領(lǐng)域中的體現(xiàn),也是社會(huì)分權(quán)治理的需要。每一單位是一獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體,是部門(mén)預(yù)算的基礎(chǔ)。
  分期原則是收付實(shí)現(xiàn)制下已有會(huì)計(jì)假設(shè),固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理改革中強(qiáng)調(diào)分期原則,更加體現(xiàn)了分期原則本質(zhì),主要原因在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政框架下的公共管理領(lǐng)域的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加復(fù)雜,按照價(jià)值的運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn),進(jìn)行分期核算,才能更好地反映運(yùn)營(yíng)績(jī)效。
  2.可持續(xù)發(fā)展理論-資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償原則
  固定資產(chǎn)的投資是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。政府基礎(chǔ)設(shè)施投資的可持續(xù)性本身就是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)部分,首先在基礎(chǔ)設(shè)施初始投資時(shí),就應(yīng)當(dāng)對(duì)一個(gè)漸變的需求結(jié)構(gòu)作出預(yù)測(cè),其次還要對(duì)未來(lái)的回報(bào)作出預(yù)測(cè),搞清價(jià)值補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間序列規(guī)律,以規(guī)避不必要投資風(fēng)險(xiǎn),確保社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體間良性的持續(xù)關(guān)系。
  3.公共財(cái)政理論-公共品購(gòu)買(mǎi)原則
  建立公共財(cái)政框架是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)公共需要決定了政府公共事務(wù)的范圍和規(guī)模,政府通過(guò)公共事務(wù)活動(dòng)提供不同公共產(chǎn)品,社會(huì)通過(guò)稅收或其他支付形式來(lái)購(gòu)買(mǎi)公共產(chǎn)品,這些是公共財(cái)政理論的基本內(nèi)容。
  公共品的購(gòu)買(mǎi)則是一個(gè)公共選擇的過(guò)程,通過(guò)公共選擇以確定公共品購(gòu)買(mǎi)的范圍和規(guī)模,并在此基礎(chǔ)上對(duì)公共支出活動(dòng)加以約束,同時(shí)在政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邊界,即是在經(jīng)濟(jì)交易的具體行為中,以市場(chǎng)為參照對(duì)支出進(jìn)行控制和績(jī)效評(píng)估,以確定公共品的定額標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值范圍。公共品購(gòu)買(mǎi)理論將對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
  4.權(quán)責(zé)發(fā)生制理論-配比原則
  會(huì)計(jì)除具有技術(shù)規(guī)范方面的屬性外,從會(huì)計(jì)行為的目標(biāo)看,會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征是受托責(zé)任。在現(xiàn)代社會(huì),政府會(huì)計(jì)的受托責(zé)任的特點(diǎn)更明顯——受眾人之托,為眾人理財(cái)。收付實(shí)現(xiàn)制下的收入、負(fù)債和各種性質(zhì)的支出混雜在一起,所提供的主要是現(xiàn)金流量狀況的信息,更深層的會(huì)計(jì)信息則比較模糊。權(quán)責(zé)發(fā)生制則是提高信息質(zhì)量,進(jìn)行政府預(yù)算和會(huì)計(jì)技術(shù)性改造的理論基礎(chǔ),更是實(shí)施效益財(cái)政管理,正確評(píng)價(jià)財(cái)政效益的前提。
  權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)信息可以更好地反映政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)狀況和價(jià)值運(yùn)轉(zhuǎn)情況,特別是一般可比的政府運(yùn)營(yíng)成本可以反映出來(lái)。引入權(quán)責(zé)發(fā)生制后,收付制下的現(xiàn)金流量管理則應(yīng)成為中長(zhǎng)期財(cái)政預(yù)算的重要方法之一,結(jié)合權(quán)責(zé)制提供的會(huì)計(jì)信息,以決定政府中長(zhǎng)期負(fù)債籌資、稅收收入、投資及一般支出間的相互關(guān)系。
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