(一)序時記賬。現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬,必須按發(fā)生業(yè)務(wù)的時間先后順序登記,并要求逐筆記錄,按日結(jié)記當天發(fā)生額及其余額,與庫存現(xiàn)金數(shù)進行核對,看是否賬款相符。
  (二)正確建立新賬。不論是新接出納工作,還是老出納人員,年初建立新賬時應(yīng)將上年年終余額過入“余賬”欄,不得先過入“發(fā)生額”欄,再過入“余額欄”。
  (三)正確更正錯賬。記錯賬或結(jié)錯賬是常有的事。會計制度歷來規(guī)定,財會人員要按正確的方法改正錯賬,不準就字涂改或個別數(shù)字涂改,不準挖、補、刮、擦,更不準用消字靈褪色涂改。
  (四)正確選用賬本。由于現(xiàn)金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬,所以必須用訂本賬冊,而不得用活頁賬。訂本賬的賬頁數(shù)固定、頁碼事先印在賬頁上,如記賬時形成隔頁、跳行,應(yīng)劃紅叉或紅線注銷,并用紅字寫上“此頁空白”、“此行空白”等字樣,不準將賬頁撕掉。
  (五)正確對賬。每日結(jié)完現(xiàn)金日記賬后,將余額與庫存現(xiàn)金結(jié)存數(shù)進行核對,以求賬款相符。單位、企業(yè)的會計賬一般要求日清月結(jié),當會計結(jié)完賬后,出納員應(yīng)主動報出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)與會計員對賬。出納員還必須經(jīng)常與銀行對清存款項目,使單位存款日記賬與“銀行存款”科目對賬單的余額保持一致。其對賬方法一般以“對賬單”為依據(jù),與存款日記賬所記載的收支項目逐筆核對。
  有些出納員記載存款日記賬時,將某些原始憑證匯總下賬,如將同一天簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票存根或現(xiàn)金支票存根匯總到一張記賬憑證上,一次記入銀行存款日記賬內(nèi),而銀行的“對賬單”上卻是逐筆記賬,這樣,單位出納員就應(yīng)當用這些匯總記賬的原始憑證逐一與銀行“對賬單”核對。
  如在期末(月末、季末、年末)與銀行“對賬單”核對不上,則按“未達賬項”處理,業(yè)務(wù)量不多的單位,可將未下賬單據(jù)逐筆與銀行“對賬單”核對;若業(yè)務(wù)量較多,需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內(nèi),看是否平衡。
  如經(jīng)過調(diào)節(jié)后,單位銀行存款日記賬與銀行“對賬單”余額仍不能相符,則應(yīng)軋出差額,澄清出銀、企雙方賬務(wù)不符的筆數(shù),及時主動找銀行對賬,并弄清楚情況,妥善處理。
  開戶單位每接到一張銀行存款“對賬單”,就應(yīng)當及時與銀行存款日記賬勾筆核對,不應(yīng)推遲到期末集中核對。銀行存款“對賬單”不能代替單位存款日記賬。
  全年“對賬單”要逐一收集,完整保存,裝訂成冊,與銀行存款日記賬一起存檔保管。
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